固定資產(chǎn)折舊一次性扣除怎么填表，關(guān)于固定資產(chǎn)的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

固定資產(chǎn)折舊一次性扣除怎么填表

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可通過填報(bào)A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》第4行"二、固定資產(chǎn)一次性扣除"進(jìn)行調(diào)整扣除。企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，可通過填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中"固定資產(chǎn)"中的對應(yīng)類型進(jìn)行納稅調(diào)整，同時(shí)需要填報(bào)第10行"(三)固定資產(chǎn)一次性扣除"對享受固定資產(chǎn)一次性扣除情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

固定資產(chǎn)一次性扣除：申報(bào)表這樣填

去年5月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)，規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日~2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;同時(shí)，固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠可在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受。筆者在征管實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的過程中存在問題。

小編提醒納稅人，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第26號附件)的填報(bào)說明要求，規(guī)范填寫A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(以下簡稱A201020表)，以確保足額享受稅收優(yōu)惠。

小編認(rèn)為，填好A201020表，需先明確3個(gè)概念，一是表中第2列"賬載折舊金額"(以下簡稱會(huì)計(jì)折舊額)，即通常所說的會(huì)計(jì)核算的折舊金額;二是表中第3列"按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額"(以下簡稱一般折舊額)，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的折舊金額;三是表中第4列"享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額"(以下簡稱稅收折舊額)，即對固定資產(chǎn)采取加速折舊或一次性扣除方式計(jì)算的折舊金額。

舉例來說，A企業(yè)2018年8月新購進(jìn)一臺生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，單位價(jià)值120萬元。企業(yè)對該資產(chǎn)擬進(jìn)行稅前一次性扣除。會(huì)計(jì)上按10年直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。假設(shè)企業(yè)無其他享受加速折舊及一次性扣除優(yōu)惠的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳。

那么，A企業(yè)8月購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，會(huì)計(jì)上自9月起計(jì)提折舊，每月會(huì)計(jì)折舊額=120÷10÷12=1(萬元)，稅務(wù)上可在投入使用的次月，即9月進(jìn)行一次性扣除，9月當(dāng)月稅收折舊額120萬元。生產(chǎn)設(shè)備稅法最低折舊年限為10年，則一般折舊額與會(huì)計(jì)折舊額一致，均為每月折舊1萬元。

根據(jù)A201020表填報(bào)規(guī)則：(1)本表填寫當(dāng)年累計(jì)折舊(扣除)金額;(2)在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內(nèi)，必須填報(bào)本表，需要注意的是，這里的"一般折舊"與上述"一般折舊額"不同，"一般折舊"指固定資產(chǎn)按照稅法最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額，當(dāng)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅法最低折舊年限時(shí)，"一般折舊"不等于"一般折舊額";(3)企業(yè)稅會(huì)處理不一致時(shí)，預(yù)繳申報(bào)只調(diào)減不調(diào)增。那么，A企業(yè)9月稅收折舊120萬元，一般折舊1萬元，根據(jù)規(guī)則(2)，企業(yè)應(yīng)在2018年第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)A201020表。

具體來說，A企業(yè)在第三季度申報(bào)時(shí)，A201020表第4行第1列"資產(chǎn)原值"應(yīng)填寫120萬元，第4行第2列"賬載折舊金額"填寫1萬元，第4行第3列"按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額"填寫1萬元，第4行第4列"享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊金額"填寫120萬元，第4行第5列"納稅調(diào)減金額"=第4列-第2列=119(萬元)，第4行第6列"享受加速折舊優(yōu)惠金額"=第4列-第3列=119(萬元)。該企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了納稅調(diào)減119萬元，節(jié)約了本期資金約29.75萬元(119×25%)。

本年10月、11月、12月，企業(yè)固定資產(chǎn)稅收折舊為0，小于一般折舊1萬元，按照規(guī)則(2)，可不再填報(bào)A201020表，但填報(bào)說明另行明確，固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)"稅收折舊大于一般折舊"(9月)和"稅收折舊小于等于一般折舊"(10月~12月)兩種情形的，在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至本年最后一次月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)，故A企業(yè)第四季度本表填寫應(yīng)同第三季度。需要注意的是，該企業(yè)2018年10月~12月需進(jìn)行納稅調(diào)增3萬元，應(yīng)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)通過填報(bào)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》一并進(jìn)行納稅調(diào)整。

以上就是固定資產(chǎn)折舊一次性扣除怎么填表的所有內(nèi)容，企業(yè)購入單價(jià)在500萬元以下的設(shè)備、器具，將允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。如果大家在填表過程中還是有疑問的話，可以到數(shù)豆子網(wǎng)站頁面直接向答疑老師提問。

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