以前年度虧損如何計(jì)算，會計(jì)做賬時(shí)，經(jīng)常要處理一些計(jì)算，這個(gè)時(shí)候可不能馬虎哦。

以前年度虧損如何計(jì)算?

直接將"本年利潤"轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"就可以，自動就將彌補(bǔ)虧損了。所得稅怎么彌補(bǔ)以前年度虧損?就是稅前利潤可以用來彌補(bǔ)以前年度的虧損，彌補(bǔ)完后在進(jìn)行應(yīng)納稅計(jì)算，但只能彌補(bǔ)五年內(nèi)。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》：

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式?

1。企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補(bǔ)，次年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。本文將重點(diǎn)對這種方式下的所得稅會計(jì)處理進(jìn)行探討。

2.企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤不足或虧損彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。

3.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ)。借記"盈余公積" 科目，貸記"利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目。

彌補(bǔ)虧損的會計(jì)處理?

企業(yè)按照會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，如果當(dāng)年賬面利潤為負(fù)數(shù)，即為會計(jì)上講的"虧損"。與實(shí)現(xiàn)利潤的情況相同，企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目：

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配"科目的借方余額，即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過"利潤分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。在用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目，轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目，即：

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方，其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"的借方余額自然抵補(bǔ)。因此，以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。

由于未彌補(bǔ)虧損形成的時(shí)間長短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損，有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，有的則須用稅后利潤彌補(bǔ)。無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計(jì)處理方法相同，無需專門作會計(jì)分錄。但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損，則需作賬務(wù)處理，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧"科目。

彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)處理?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定："企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。"根據(jù)國稅發(fā)[1997]189號文件規(guī)定，"稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。"這里的"五年"，是指稅收上計(jì)算彌補(bǔ)虧損的期限，只對計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，而在彌補(bǔ)虧損的會計(jì)核算中，并不受"五年"期限的限制。會計(jì)上，無論是盈利還是虧損，期末一律將"本年利潤"科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)"利潤分配-未分配利潤"科目。這里的"本年利潤"余額是指扣除所得稅費(fèi)用后的凈利潤。

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