資產(chǎn)減值準備怎么進行納稅調(diào)整，關(guān)于納稅的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

資產(chǎn)減值準備怎么進行納稅調(diào)整?

一、資產(chǎn)減值準備的一般規(guī)定

一般企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備主要有：存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、持有至到期投資減值準備。

企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額予以轉(zhuǎn)回。

企業(yè)因計提的固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備確認的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

處置已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生報廢報廢、盤虧等情況的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

二、資產(chǎn)減值損失在企業(yè)所得稅申報表中的填報

企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備金在企業(yè)所得稅申報表中的A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第32行"(二)資產(chǎn)減值準備金"進行填列：第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當期損益的資產(chǎn)減值準備金金額(因價值恢復等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備金應(yīng)予以沖回);第1列，若≥0，填入第3列"調(diào)增金額";若<0，將絕對值填入第4列"調(diào)減金額"。

需要注意的是，由于資產(chǎn)處置、報廢、盤虧等原因，結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備，不屬于轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，不應(yīng)在A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第32行中反映，根據(jù)具體情況反映在A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》等表中。

三、案例

A公司2016年度壞賬準備的期初余額為100萬，存貨跌價準備期初余額為150萬(存貨賬面價值為0元，存貨歷史成本為150萬)，2016年度因客戶信譽條件好轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準備80萬元，存貨報廢并按相應(yīng)內(nèi)外部資料，無其他資產(chǎn)減值損失事項。

A公司會計分錄如下：

轉(zhuǎn)回已計提壞賬準備

借：壞賬準備 80萬

貸：資產(chǎn)減值損失 80萬

存貨報廢：

借：存貨跌價準備 150萬

貸：存貨 150萬

A公司在做2016年度企業(yè)所得稅申報時，轉(zhuǎn)回80萬減值準備應(yīng)做納稅調(diào)減，會計上確認存貨報廢損失為0，可稅前扣除資產(chǎn)損失為150萬。

申報表填列如下表：

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