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非貿(mào)未申報(bào)匯算清繳前允許扣除嗎？

一些國(guó)內(nèi)企業(yè)由于對(duì)非貿(mào)易付匯涉稅項(xiàng)目稅收規(guī)定不了解，對(duì)外付匯時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)境內(nèi)、境外劃分不清，適用稅率不正確，代扣代繳稅款時(shí)間錯(cuò)誤，使用的匯率不準(zhǔn)確等問(wèn)題，致使其未能正確履行扣繳稅款義務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就相關(guān)問(wèn)題涉及的要點(diǎn)進(jìn)行如下歸納。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，僅對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》也規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，非貿(mào)易付匯時(shí)首先要正確判斷其付匯是否屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。境外企業(yè)或機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)取得非貿(mào)易收入所得，通常分為兩類，一類是積極所得，也稱非源泉控管所得，是指在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)所得，即對(duì)其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要在其提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地征稅，一般對(duì)其根據(jù)不同情況，核定10%~30%的應(yīng)稅所得率，按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，適用25%的法定稅率;另一類是消極所得，又稱源泉控管所得，是指除勞務(wù)所得以外的其他非貿(mào)易收入所得，對(duì)其按照全部非貿(mào)易收入所得適用10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)中外稅收協(xié)定中約定有優(yōu)惠稅率的國(guó)家的非居民企業(yè)可以申請(qǐng)適用優(yōu)惠稅率。另外，在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的境外企業(yè)所在國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的，可以適用稅收協(xié)定規(guī)定，僅對(duì)在我國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外企業(yè)征稅。

清單申報(bào)可以在匯算清繳前扣除嗎?

清單申報(bào)要提前在稅局申報(bào)，在匯算清繳期前進(jìn)行，才能在匯算清繳時(shí)稅前扣除。

下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

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