未取得土地使用權(quán)屬證企業(yè)所得稅前怎么攤銷
- 發(fā)表于：2021-01-13 10:48:00
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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未取得土地使用權(quán)屬證企業(yè)所得稅前怎么攤銷，關(guān)于企業(yè)所得稅的問題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。
未取得土地使用權(quán)屬證企業(yè)所得稅前怎么攤銷？
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及條例規(guī)定，通常認(rèn)為取得稅法認(rèn)可的國有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證，是該土地使用權(quán)攤銷額稅前扣除的合法憑證。如果沒有取得，會(huì)計(jì)上這部分?jǐn)備N額將不能正常申報(bào)稅前扣除，而只能在取得憑證年度再進(jìn)行納稅調(diào)整。
所得稅前如何調(diào)整，各地對(duì)先計(jì)入費(fèi)用后取得合法憑證的調(diào)整方法有具體的規(guī)定，建議企業(yè)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。下面給出大連市的規(guī)定供您參考。
《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函［2009］37號(hào)）十八、關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問題
企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。
未取得土地使用權(quán)的土地?cái)備N
至2007年9月份已經(jīng)攤銷的價(jià)值，不用再做調(diào)整。
重新計(jì)算每年（月）應(yīng)攤銷的金額：
1、尚未攤銷的金額＝土地原值－已攤銷金額+契稅+建議費(fèi)
2、尚應(yīng)攤銷的年（月）限＝50年-已攤銷年限（或按月數(shù)計(jì)算）
3、以后每年（月）應(yīng)攤銷的金額＝尚未攤銷的金額÷尚應(yīng)攤銷的年（月）限
補(bǔ)充：如果是從辦下土地證開始算起使用50年，那就應(yīng)該如你所說，攤銷期再往后數(shù)50年。
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