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旅游業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)核算怎么處理?

答：旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，四大行業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策確定后，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇差額征稅辦法;

1、　根據(jù)相關(guān)規(guī)定：明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額;

2、對(duì)于一般納稅人選用此辦法的，除了銷售額中已抵減費(fèi)用外，仍然可以抵扣其它正常進(jìn)項(xiàng)稅額。

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用;

(一)一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%

(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%

3、一般納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算：

對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

4、小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)核算：

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目;

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

【旅游業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)核算處理的相關(guān)問(wèn)題】：

營(yíng)改增旅游業(yè)收入成本怎么做分錄?

答：開(kāi)出的發(fā)票做收入

借：應(yīng)收賬款--xx公司，或銀行存款或現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

由于成本是地稅開(kāi)的，無(wú)法抵扣，只需計(jì)入成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款，或銀行存款

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