銷售不動(dòng)產(chǎn)差額征收增值稅怎么處理
- 發(fā)表于：2021-01-15 16:28:06
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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銷售不動(dòng)產(chǎn)差額征收增值稅怎么處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：" 1。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
假設(shè)A公司于2016年5月10日以1500萬元含稅價(jià)將此處房產(chǎn)銷售給C公司，選擇了按簡易征收繳納增值稅并開具了發(fā)票。
銷售房屋時(shí)：
應(yīng)納增值稅=(1500-1000)/(1+5%)*5%=23.81萬元。
城市維護(hù)建設(shè)稅=23.81*7%=1.67萬元；
教育費(fèi)附加=23.81*3%=0。71萬元；
印花稅=1500*0。0005=0。75萬元；
營改增后一般納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)稅率
一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，增值稅稅率11%。
財(cái)稅2016第36號(hào)附件一：第十五條 增值稅稅率：
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
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