土地成本抵扣進項稅的賬務(wù)處理，會計們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞龅竭M項稅的各種問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

土地成本抵扣進項稅的賬務(wù)處理

答：應(yīng)視為政府補助，計入"營業(yè)外收入"。

1、支付/取得的土地出讓金是免稅的，即全額入"成本"科目。

2、財會(2016)22號文規(guī)定的是"抵扣"的稅額，不應(yīng)適用"抵減"的情況。"抵扣"是進項稅自銷項稅中抵扣，按照增值稅原理是順理成章的，而土地成本是在"免稅"的前提下還允許"抵減"，會計處理應(yīng)包含兩層意思，一是企業(yè)支付的土地出讓金是免稅的，是應(yīng)全額列計成本科目的；二是政府規(guī)定房地產(chǎn)項目上游的土地"免稅"，從增值稅鏈條上來看是鼓勵土地的下游降低銷售價格，這是政府鼓勵下的市場行為，政府在免稅的前提下還允許"抵減"銷項稅額，這是政府給予房地產(chǎn)企業(yè)的一種稅收補助，且只有在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間才允許"抵減"，即結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時，應(yīng)是"與收益相關(guān)"，應(yīng)計入"營業(yè)外收入"。

3、土地成本的"抵減"應(yīng)不同于旅行社業(yè)務(wù)的"抵減"。旅行社允許以抵減的形式確保企業(yè)稅負不增加，是考慮旅行社的下游基本都是餐飲業(yè)的個體工商戶、交通運輸業(yè)的無法開具專票的客運服務(wù)，為了確保企業(yè)稅負不降低，才允許以"抵減"的形式穩(wěn)定企業(yè)稅負。

4、免稅土地的會計處理應(yīng)不同于免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計處理。農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策是適用于全行業(yè)所有企業(yè)的，是普惠的，會計處理沖減成本或計入營業(yè)外收入對企業(yè)財務(wù)報表、稅負都是沒有不同影響的，但免稅土地的這種處理會對企業(yè)土地增值稅影響巨大，而且這個政策是特別給予房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，是政府對某一行業(yè)的特定行為的特殊照顧，應(yīng)按照政府補助進行會計處理。

房地產(chǎn)企業(yè)取得土地的方式具有多樣性，比如土地轉(zhuǎn)讓，土地出讓，股權(quán)收購，合作建房等等，均屬于發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移性質(zhì)的增值稅應(yīng)稅行為，這種取得土地的方式完全可以在計算房地產(chǎn)企業(yè)增值稅時，運用抵扣法來實現(xiàn)土地成本進項稅額的抵扣。允許房企憑財政部門監(jiān)制的土地專用收據(jù)等作為抵扣憑證，房企的稅負將有所減輕。

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