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期初庫存材料進項稅額如何抵扣及案例解析

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期初庫存材料進項稅額如何抵扣及案例解析?

:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定,試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品(以下簡稱庫存商品)耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

這是因為試點納稅人在執(zhí)行核定扣除前,期初存貨所含進項稅額已經(jīng)在銷項稅額中得到抵扣或者作為進項稅額留抵等待抵扣,所以新的核定辦法實施后,必須將其轉(zhuǎn)出,否則會造成進項稅額重復(fù)抵扣。

【案例解析】

若經(jīng)過計算,上月初庫存原材料及半成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為8000元,則記錄如下:

借:原材料 8000

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8000

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