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建筑業(yè)剩余稅款怎么計(jì)算

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建筑業(yè)剩余稅款怎么計(jì)算?

建筑應(yīng)稅服務(wù),預(yù)收款后預(yù)繳3%或者2%稅款后,剩余稅款的繳納時(shí)間是在啥時(shí)候?

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

(一)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定,建筑服務(wù)收到預(yù)收款時(shí)即發(fā)生納稅義務(wù),跨地區(qū)發(fā)生的建筑服務(wù)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,即應(yīng)到機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款,預(yù)繳的稅款可以扣減。如果是提前開具發(fā)票的,開票即發(fā)生納稅義務(wù)。其次,如果是合同約定了付款時(shí)間的,在提供了建筑服務(wù)的前提下,按合同約定付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,如果合同沒有約定付款時(shí)間的,在建筑服務(wù)完成時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

(二)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

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