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子公司注銷將款撥付至母公是否可以稅前扣除

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子公司注銷將款撥付至母公是否可以稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[2000]945號(hào))規(guī)定:"為了防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤,逃避稅收,根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十八條規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認(rèn)為壞賬。

考慮到實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在大量的正常交易,為了實(shí)事求是地解決問題,總局意見:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款,經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn),破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。

案例:

一母公司全資子公司注銷后,數(shù)據(jù)如下:其他應(yīng)收款6664262.49,其他應(yīng)付款603749.02注明其他應(yīng)付款由總公司代付,應(yīng)付福利費(fèi)51436.62元,實(shí)收資本20921300元,未分配利潤-14912223.請(qǐng)問母公司如何做賬務(wù)處理?

1。往來保留,將應(yīng)付福利費(fèi)。實(shí)收資本。未分配利潤與母公司賬面的"長期股權(quán)投資-該子公司"沖銷,差額轉(zhuǎn)"投資收益"。2.借其它應(yīng)收款6664262.49,貸其他應(yīng)付款603749.02,貸長期股權(quán)投資-該子公司加投資收益6060513.47.

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