土地增值稅清算審核的難點(diǎn)，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

土地增值稅清算審核的難點(diǎn)

( 一) 土地增值稅清算單位的確定

要進(jìn)行土地增值稅清算首先要確定的是清算單位，清算單位的不同會(huì)導(dǎo)致清算結(jié)果的不同，而且有可能差異很大，因此準(zhǔn)確確定清算單位，是土地增值稅清算的核算內(nèi)容。

國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)房地產(chǎn)土地增值稅清算管理問(wèn)題頒布相關(guān)政策，其中明確規(guī)定，土地增值稅通常是以國(guó)家相關(guān)部門審查的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目作為統(tǒng)一單位進(jìn)行核算，針對(duì)分期開(kāi)發(fā)的土地項(xiàng)目，應(yīng)該將分期項(xiàng)目作為清算單位。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)涵蓋普通住宅與非普通住宅，應(yīng)該將其作為增值額進(jìn)行計(jì)算。

( 二) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額的審核

銷售合同，銷售發(fā)票，銷售臺(tái)賬(審核要點(diǎn)上述三項(xiàng)所載金額要一致)。

1。審核清查收入應(yīng)該重視下列問(wèn)題：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)應(yīng)該將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品作為職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資以及分紅，債務(wù)抵償?shù)刃问竭M(jìn)行其他單位與個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)交換，產(chǎn)生的所有權(quán)轉(zhuǎn)移應(yīng)該將其視作銷售房地產(chǎn)確認(rèn)收入。

2.將售房款長(zhǎng)期掛往來(lái)帳，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。

3.銷售價(jià)格的認(rèn)定：銷售房?jī)r(jià)以本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的價(jià)格為參考依據(jù)。

( 三) 扣除項(xiàng)目的審核

取得土地使用權(quán)金額的審核，開(kāi)發(fā)成本的審核 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的審核。由于稅法規(guī)定一般房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以根據(jù)土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和總計(jì)為20% 優(yōu)惠。所以應(yīng)重點(diǎn)審核區(qū)分開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的帳務(wù)記載情況，杜絕濫用稅收優(yōu)惠。在審核扣除項(xiàng)目時(shí)必須要遵循如下原則，第一就是針對(duì)票據(jù)合法性進(jìn)行審核，尤其是要注重票據(jù)的真實(shí)性，在整個(gè)土地增值稅核算過(guò)程中，對(duì)于其中扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際所產(chǎn)生的支出應(yīng)該取得然而沒(méi)有獲得合法票據(jù)的無(wú)法進(jìn)行扣除；第二就是實(shí)質(zhì)重于形式原則，在對(duì)扣除項(xiàng)目金額當(dāng)中將所歸集各項(xiàng)成本、費(fèi)用等實(shí)際產(chǎn)生再進(jìn)行分?jǐn)偟膬?nèi)容；第三就是要遵循相關(guān)性原則，在扣除項(xiàng)目的金額中必須要準(zhǔn)確的在各扣除項(xiàng)目中進(jìn)行分別歸集，不能夠進(jìn)行混淆。

( 四) 審核項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題

1。對(duì)于取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，關(guān)鍵是其中涵蓋多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，針對(duì)是否給予分?jǐn)偟冗M(jìn)行充分的考核。

2.對(duì)前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用進(jìn)行審查應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)于上述費(fèi)用應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行是否實(shí)際發(fā)生的判斷。

3.在進(jìn)行公共配套設(shè)施費(fèi)的審核時(shí)一定要明確界定公共配套設(shè)施界限，有無(wú)預(yù)提公共配套設(shè)施費(fèi)的情況產(chǎn)生。

4.建筑安裝工程費(fèi)審查應(yīng)該根據(jù)發(fā)生費(fèi)用是否與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工內(nèi)容相符合；而且房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行建筑材料通常是自購(gòu)，因此自購(gòu)建材費(fèi)用是否重復(fù)納入扣除項(xiàng)目需要重點(diǎn)考慮；依據(jù)項(xiàng)目當(dāng)期類似房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目單位平均建安成本或者是當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門所公布的單位進(jìn)行成本定額，對(duì)建筑安裝工程費(fèi)用支出是否存在異常進(jìn)行審查。

土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

土地增值稅清算審核的難點(diǎn)有哪些？以上是我們談到的土地增值稅清算審核的幾個(gè)難點(diǎn)，希望有這方面疑惑的工作人員能了解一些清算的知識(shí)。土地增值稅清算是個(gè)大工程，這篇文章只是談到冰山一角，想要獲得更多的土地增值稅法規(guī)，請(qǐng)找數(shù)豆子的答疑老師。帶著你的問(wèn)題來(lái)，我們會(huì)給你一個(gè)滿意的答復(fù)。