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取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票如何抵扣？

根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第八條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照此項(xiàng)規(guī)定，該企業(yè)似乎可以按取得的普通發(fā)票票面金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

一是要關(guān)注農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票開具方是否已經(jīng)享受免稅政策。由于政策規(guī)定購貨方取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以抵扣的前提，是銷售方?jīng)]有享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，但是在實(shí)務(wù)中，購貨方很難及時(shí)掌握了解銷售方是否享受了增值稅免稅優(yōu)惠政策。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元免征增值稅，以季度為納稅期的銷售額不超過9萬元免征增值稅。若小規(guī)模納稅人是按季申報(bào)納稅，如季度中間開具發(fā)票，銷售方往往自己也不確定是否納稅（超過起征點(diǎn)）。同時(shí)由于商業(yè)秘密等原因，購貨方有時(shí)很難及時(shí)了解銷售方是否享受免稅政策，這無疑會(huì)給購貨方取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，擅自抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)帶來不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二是要關(guān)注可以抵扣的隱含條件。根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第（三）項(xiàng)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中“農(nóng)產(chǎn)品”的定義由《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第（一）項(xiàng)進(jìn)行了界定，范圍由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）具體限定。納稅人如果購進(jìn)的貨物不屬于《注釋》范圍的農(nóng)產(chǎn)品，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三是要關(guān)注特例。盡管財(cái)稅〔2012〕75號(hào)文件對(duì)增值稅一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額作了限制性規(guī)定，但是這些限制性規(guī)定與《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）第二條規(guī)定是相悖的。財(cái)稅〔2008〕81號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票一般按照發(fā)票上的稅率來抵扣，但是要注意有一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票如何抵扣？”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們數(shù)豆子的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們數(shù)豆子的老會(huì)計(jì)交流心得哦。