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公路客運企業(yè)應(yīng)如何準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅收入

首先我們看下政策依據(jù)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋明確，公路客運屬于交通運輸業(yè)中的陸路運輸服務(wù)。公路客運站屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)，包括運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

《交通部、國家發(fā)展改革委員會關(guān)于汽車運價規(guī)則通知》（交運發(fā)〔2009〕275）第三章第三條規(guī)定，本規(guī)則規(guī)定的汽車運價包括汽車旅客運價和汽車貨物運價，其中客運票價＝客運車型運價（含2%的旅客身體傷害賠償責(zé)任保障金）×旅客計費里程（營運線路公路里程＋城市市區(qū)里程）＋旅客站務(wù)費＋車輛通行費＋燃油附加費＋其他法定收費。《汽車客運站收費規(guī)則》（交公路發(fā)〔1996〕263號）

第五條規(guī)定，客運站為承運人代為客源組織、售票、檢查、發(fā)車、運費結(jié)算等客運業(yè)務(wù)，按客運運費的一定比例，向承運人計收客運代理費。客運代理費率按不同場站設(shè)施、服務(wù)內(nèi)容和吸引旅客能力等具體條件確定。最高不超過以下標(biāo)準(zhǔn)：一級站10%；二級站8%；三級站和三級以下站6%。站級標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行交通部統(tǒng)一規(guī)定。也可以按上述費率標(biāo)準(zhǔn)采取定額收費辦法計收。

按財稅〔2013〕106號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一項第（四）條“銷售額”中第四款規(guī)定，自本地區(qū)試點實施之日起，試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。客運站常規(guī)做法是，按出售車票收入總額并在上述比例范圍內(nèi)確定客運代理收入。

公路客運企業(yè)收入劃分中存在什么稅務(wù)風(fēng)險？

財稅〔2013〕106號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一項第（六）條規(guī)定，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。實務(wù)中，公路客運企業(yè)一般選擇簡易計稅方法，即按運輸收入3%征收率計算繳納增值稅；客運代理收入按6%稅率計算繳納增值稅。

由于旅客運輸收入和客運代理收入在增值稅計稅方法、適用稅率（或征收率）上存在差別，因此實務(wù)中企業(yè)應(yīng)按行業(yè)頒布的標(biāo)準(zhǔn)和方法分別確認這兩類應(yīng)稅收入，而不能人為調(diào)節(jié)，否則存在稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)于公路客運企業(yè)應(yīng)如何準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅收入以及注意事項，文中給大家做出了詳細的解答，希望能幫助到大家，想要獲取更多財務(wù)知識，歡迎大家持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子更新！