小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎
- 發(fā)表于：2021-01-29 10:20:00
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？
答：小規(guī)模納稅人一律不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但有一特例。
按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]167號(hào))
第二條"增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(1+17% )X 17%。
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免"之規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)可憑進(jìn)稅增值稅專用發(fā)票，抵免該相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額；或者根據(jù)普通發(fā)票換算出進(jìn)增值稅稅額后予以抵免。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人抵免增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但并非"抵扣"，與增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的征稅方式是有本質(zhì)不同的。
小規(guī)模納稅人如何抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金？
答：營(yíng)改增后，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部需要繳納增值稅，按照增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)只能在取得一般納稅人資格后才可以抵扣稅款。
新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往要經(jīng)過(guò)一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購(gòu)買(mǎi)辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷(xiāo)渠道等。在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中存在一段時(shí)期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)遇到障礙。
小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？通過(guò)閱讀上述文章中小編有針對(duì)性的講解，不知道你們對(duì)這個(gè)問(wèn)題有沒(méi)有自己的認(rèn)知和理解呢？獲取更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子的更新!
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