既是上游也是下游怎么做往來賬

發表于：2021-02-05 09:57:57
分類：會計實務

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既是上游也是下游怎么做往來賬？

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

案例：購買原材料，交納定金或付款的往來明細賬怎么做？借貸方寫什么？比如：購買10噸鋼材6萬元，公司支付5萬元，此時的往來賬怎么做？銷售產品出去，可以付款的往來明細賬怎么做？借貸方寫什么比如：銷售鋼材3萬元，客戶支付2萬元，怎么做往來？

答：

支付定金

借：預付帳款

貸：銀行存款

購買

借：原材料(庫存商品)

應交稅金-應交增值稅-進項稅額

貸：預付帳款

銀行存款

銷售

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅-銷項稅額

往來賬的納稅風險

①企業所得稅風險

比如上文所說的長期掛賬。債務人長期掛賬應付賬款隱含虛開發票風險，而長期掛賬應付賬款和逾期的應收賬款，都隱含企業所得稅風險。

貨款已經收取的情況下，即使未開具發票，只要產品或商品已經發出就應確認收入。

②個人所得稅風險

按照規定，股東向企業借錢不還，超過一個年度的，需依照"股息、紅利所得"，按20%稅率繳納個人所得稅。

利用往來為他人套取現金、形成賬內"小金庫"、將賬外收入轉入賬內……都是主要的舞弊方式。

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