自然人、個(gè)體戶、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策（最新）
- 發(fā)表于：2018-10-12 16:49:57
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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自然人、個(gè)體戶、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策（最新）
一、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人）
對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
（1）銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。
（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5 000～20 000元。
（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。
（4）"營(yíng)改增"規(guī)定的應(yīng)稅行為的起征點(diǎn)：
① 按期納稅的，為月銷售額5 000～20 000元（含本數(shù)）。
② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。
增值稅起征點(diǎn)所稱的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
【案例】 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，某個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得餐飲服務(wù)收入20 000元（含稅），該個(gè)體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？
因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20 000元，該個(gè)體工商戶本月餐飲服務(wù)不含稅收入為20 000÷（1+3%）=19 417（元）。餐飲服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)須繳納增值稅。
二、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
（一）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅
2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
最新政策：小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元免增值稅延長(zhǎng)至2020年底！
有以下2點(diǎn)特別需要注意：
1.月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，分別暫免征收增值稅
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
諸位朋友，請(qǐng)看清楚這個(gè)用語(yǔ)："分別享受"！
2.該優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2020年12月31日
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。
【案例】 某小規(guī)模納稅人，2016年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售一批貨物取得收入3萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入5萬(wàn)元，提供建筑服務(wù)取得收入2.4萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得月租金收入0.4萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。
根據(jù)政策規(guī)定，該納稅人銷售貨物及勞務(wù)月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
（三）按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
（四）其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)適用小微企業(yè)免稅政策口徑：
其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)一次性收取多月的租金，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偛⑴袛嗍欠癯^(guò)3萬(wàn)元，適用小微企業(yè)免稅政策。
《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年8月18日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：二、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告
（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào)）
為確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將若干稅收征管問(wèn)題公告如下：
……
按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）以下免征增值稅政策。
……
本公告自2016年5月1日起施行。
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