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紅字發(fā)票賬務處理規(guī)定

答：1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應視不同情況按以下規(guī)定辦理：

(1)開票當月，購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在一起，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時提交稅務機關(guān)核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。(直接作廢就可以)

(2)開票次月或以后月份，銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務處理，但購貨方未作帳務處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證；紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購貨方，與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時提交稅務機關(guān)核查。

2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已作帳務處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，處理如下：

(1)銷貨方在取得購貨方主管稅務機關(guān)的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證。購貨方收到紅字發(fā)票后，應視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關(guān)認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。處理方法：購貨方應按規(guī)定進行帳務處理并抵扣進項稅額，然后進行退貨處理，到主管稅務機關(guān)開具進貨退出及索取折讓證明單，交銷貨方開具紅字專用發(fā)票，購貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進項稅額。

《國家稅務總局關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

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