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捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

給汶川捐贈(zèng)是國(guó)務(wù)局另外發(fā)文規(guī)定，全額可以扣除。

問(wèn)題描述：

按新企業(yè)所得稅法，捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，這句話如何理解？比如：某企業(yè)2008年收入1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出(通過(guò)紅十字會(huì)捐贈(zèng)的抗震救災(zāi)款)150萬(wàn)元，利潤(rùn)總額250萬(wàn)元。

問(wèn)題答復(fù)：

自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合第五十二條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

因此，貴公司符合規(guī)定的允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，為依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%的部分。貴公司依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為250萬(wàn)元，允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)=250×12%=30萬(wàn)元。

貴公司應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：{250 (150-30)}×25%=92.5萬(wàn)元。

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