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季度所得稅表中彌補(bǔ)以前年度虧損賬務(wù)處理

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季度所得稅表中彌補(bǔ)以前年度虧損賬務(wù)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

因此,第8行中的本期數(shù)是填第3季彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù),而不是本年度累計(jì)利潤,第8行中的“累計(jì)金額”填1-3季度實(shí)際彌補(bǔ)以前年度虧損數(shù)。

根據(jù)《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]635號(hào),實(shí)際利潤額=本年度利潤總額-以前未彌補(bǔ)虧損-不征稅收入-免稅收入。

什么是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額?

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

新法對投資收益的免稅規(guī)定:《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)第三項(xiàng)免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

《第八十三條規(guī)定》,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

綜合以上所述,季度所得稅表中彌補(bǔ)以前年度虧損賬務(wù)處理的填制是有規(guī)定的,通過上文的資料可知企業(yè)可以在季度申報(bào)企業(yè)所得稅之前彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。具體的會(huì)計(jì)處理分錄在上文中都有提及,如果你看完后有什么不懂的地方可以來數(shù)豆子網(wǎng)進(jìn)行提問,會(huì)有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師給你解答。

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