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支付國(guó)外返利如何交稅及賬務(wù)處理

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉(試行)的通知》(國(guó)稅發(fā) 11號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口**上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口**可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。

若出口**不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《稅收征法》、《增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓，因此企業(yè)出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價(jià)。企業(yè)申報(bào)數(shù)(含返利)與實(shí)際支付額不一致的，在確定給客戶返利的下個(gè)申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的出口退稅額及相關(guān)申報(bào)資料、電子資料等。

案例：

背景：廠商a為境外公司，其通過境內(nèi)代理公司b，c開展中國(guó)地區(qū)的銷售，且b，c與a不屬于關(guān)聯(lián)公司；

我公司與b、c公司簽署合同采購(gòu)產(chǎn)品，金額累計(jì)到一定水平時(shí)，由a公司從境外直接支付返利給我公司。返利活動(dòng)由我公司在a公司境外網(wǎng)站注冊(cè)會(huì)員參加，沒有簽署書面協(xié)議。

當(dāng)發(fā)放返利時(shí)，由a公司通過境外網(wǎng)站郵件通知我司。結(jié)轉(zhuǎn)外匯時(shí)，銀行將收取一定金額的手續(xù)費(fèi)。

問題

我公司取得境外廠商支付的銷售返利/返點(diǎn)，應(yīng)如何開票繳稅？

回答：貴公司是向b、c公司采購(gòu)產(chǎn)品，供貨方為b、c公司。a公司不屬于供貨方，取得a公司的返利，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定。由于貴公司未向a公司提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的收入不涉及繳納增值稅/營(yíng)業(yè)稅事項(xiàng)，但應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

支付國(guó)外返利如何交稅及賬務(wù)處理，做會(huì)計(jì)的，需要細(xì)致，需要應(yīng)對(duì)各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，像這類國(guó)外返利的，有例可查，有經(jīng)驗(yàn)可循，大家學(xué)學(xué)很好。