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銷售返利稅務(wù)處理
貨幣返利:《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。即貨幣返利可以開具紅字發(fā)票。
實物返利:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(八)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,增值稅應(yīng)視同銷售。實物返利應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。
銷售返利與商業(yè)折扣的區(qū)別:
銷售返利與一般的商業(yè)折扣相比,主要存在以下幾點區(qū)別:
(1)一般的商業(yè)折扣既可以發(fā)生在銷售前,也可以發(fā)生在銷售后,但銷售返利的承諾發(fā)生在銷售前,但實際兌現(xiàn)發(fā)生在銷售后。
(2)一般的商業(yè)折扣是針對單筆銷售業(yè)務(wù)的,發(fā)出貨物時有可能收到貨款,也有可能沒有收到貨款,而銷售返利是針對年度累計銷售數(shù)量或金額的,發(fā)出貨物時必須收到貨款。
(3)兩者雖然在銷售前都具有明確的金額和比例,但一般的商業(yè)折扣在購買時均能享受,而銷售返利采取的是超額累進的獎勵辦法,如果銷售數(shù)量或金額達不到最低數(shù)額則不能享受,即使超過最低數(shù)額,也要根據(jù)實際銷售數(shù)量或金額進行計算,在銷售前只能合理預(yù)計,不能準(zhǔn)確計算。
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