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第一節　貨幣資金內部控制概述

貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指單位的庫存現金，包括庫存人民幣和各種外幣。銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。其他貨幣資金是現金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

貨幣資金是單位流動資金中最活躍的部分，流動性很強。正因為貨幣資金具有很強的流動性，并且其中的現金和銀行存款隨時可以用于購買商品、勞務和清算債務，是不法分子極欲侵占的對象。因此，單位應非常重視貨幣資金的內部控制，結合貨幣資金內部控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的貨幣資金內部控制制度，并組織實施。

一、貨幣資金內部控制的原則

1。崗位分工和職務分離

將涉及貨幣資金內部控制的不相容職務分別由不同人員擔任。

2.嚴格收支分開及收款入賬

將現金收支業務和現金收入業務分開處理，防止將現金收入直接用于現金支出，不得隨意坐支。

3.實行支出款項的嚴格授權批準程序

嚴禁擅自挪用、出借以及其他不按規定支出貨幣資金。

4.實施內部稽核

通過稽核及時發現和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進貨幣資金的管理。

5.實行定期輪崗制度

實行定期崗位輪崗制度，防止或減少發生人為的舞弊行為。

二、貨幣資金內部控制的目標

1。確保現金及銀行存款收付的合法、合理和正確嚴格執行國家有關貨幣資金管理的重要法規

按照國家有關貨幣資金管理和內部控制的有關法規，認真審核現金及銀行存款的收入來源和支出的用途，確保現金及銀行存款收付的合法、合理；有效地組織現金及銀行存款的收支，正確計算和準確收付現金及銀行存款的金額，避免錯收或誤付及違法亂紀的發生；監督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等違法違紀行為。

2.確保現金及銀行存款收付的適當和及時

合理安排現金和銀行存款收支結算的時間，及時辦理收付結算；適當選擇現金收支的方式和銀行結算方式，按各種不同銀行結算方式的使用范圍、使用條件及結算程序合理安排款項結算；避免提前或逾期付款，避免逾期托收、誤期拒付，避免銀行結算方式的不當使用；加快資金回籠，提高資金使用效率。

3.確保現金和銀行存款的安全與完整

4.確保現金和銀行存款記錄的真實可靠

三、貨幣資金的內部控制的方法

（一）不相容職務分離控制

單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。

單位不得由一人辦理貨幣資金業務全過程。

不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管，使負責貨幣資金收付業務的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業務的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

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