出口抵扣的進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后需開紅字嗎，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

出口抵扣的進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后需開紅字嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》)。 《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符"的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件： (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； (二)銷售方未抄稅并且未記賬； (三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符"。

因此，購買方取得專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，不符合專用發(fā)票作廢條件，該發(fā)票不能作廢。應(yīng)按上述規(guī)定開具紅字發(fā)票。

用于退稅的專票開具紅字發(fā)票時應(yīng)如何處理？

商貿(mào)型出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))采用免退辦法辦理出口退稅，《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》(國稅公告2012年第24號)明確要求外貿(mào)企業(yè)用于辦理口退稅的專用發(fā)票不得抵扣。但是實務(wù)中會經(jīng)常遇到外貿(mào)企業(yè)取得用于退稅的專票后，發(fā)現(xiàn)開具錯誤需要開具《紅字發(fā)票信息表》重新開具正確的發(fā)票的情況

對于開具《紅字信息表》開具紅字發(fā)票沖減原錯誤的發(fā)票并重開開具發(fā)票這種情況，紅字信息表所顯示的進(jìn)項稅額會自動體現(xiàn)在附表二第20欄，但由于原發(fā)票認(rèn)證后并未抵扣，如果直接做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的話會對外貿(mào)企業(yè)不利。

原來的操作方法是可以直接把附表二第20欄的進(jìn)項轉(zhuǎn)出金額刪掉即直接填0或者是不刪掉第20欄的進(jìn)項轉(zhuǎn)出，而是在第23欄填寫與之對應(yīng)的負(fù)數(shù)金額進(jìn)行沖減。但是金三開始后，絕大部分地區(qū)都不再允許企業(yè)可以自行刪除第20欄的紅字信息表的進(jìn)項轉(zhuǎn)出額了(目前浙江還可以企業(yè)自行刪除)，加之自2018年3月1日開始實施的《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)2017年第124號)規(guī)定"紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)等于申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額"。

"申報表中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零"。原來的這兩種做法也被堵死了，那么外貿(mào)企業(yè)應(yīng)如何處理這種情況呢？

1。取得發(fā)票未認(rèn)證且未跨月的發(fā)現(xiàn)開票有誤時不要再進(jìn)行認(rèn)證，退回發(fā)票讓開票方作廢并重新開具。

2.取得發(fā)票認(rèn)證后在當(dāng)月發(fā)現(xiàn)有錯誤的由于要開具紅字信息表并要在開具信息表的次月申報期內(nèi)按信息表顯示的進(jìn)項稅額做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，因此對于原發(fā)票認(rèn)證后直接申報抵扣，并在紅字信息表開具的次月申報期內(nèi)在附表二第20欄做轉(zhuǎn)出。待取得重新開具的正確的發(fā)票后，認(rèn)證不抵扣即可。由于取得原發(fā)票時，是作為出口退稅的退稅憑據(jù)使用的，認(rèn)證后沒有申請抵扣。

3.取得發(fā)票認(rèn)證后跨月發(fā)現(xiàn)錯誤的或者像上海等地區(qū)的做法是認(rèn)證后申請抵扣再做進(jìn)項轉(zhuǎn)出了。這種情況下，發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤后，在開具紅字信息表的次月申報期內(nèi)，對于那些不允許自行，刪除附表二第20欄數(shù)據(jù)的地區(qū)的企業(yè)來說，只能去大廳手工申報，由大廳工作人員強(qiáng)制刪除第20欄的進(jìn)項轉(zhuǎn)？數(shù)據(jù)。

4.還有對于上海地區(qū)的外貿(mào)企業(yè)來說，由于自2017年11月份開始發(fā)票勾選確認(rèn)平臺升級后增加了外貿(mào)企業(yè)用于出口退稅的專用發(fā)票可以采用"退稅勾選"來進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票，有群眾反應(yīng)上海有的稅局要求外貿(mào)企業(yè)如果采用"退稅勾選"確認(rèn)了專用發(fā)票的，如果有要開具紅字信息表的，必須要先申請《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來把采用"退稅勾選"確認(rèn)的原發(fā)票先抵扣，再按紅字發(fā)票信息表顯示的進(jìn)項稅做轉(zhuǎn)出處理。

增值稅進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證抵扣應(yīng)從增值稅專用進(jìn)項發(fā)票自開具之日起360日內(nèi)，各位納稅人要按時進(jìn)行認(rèn)證扣抵，相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了，那么小編關(guān)于問題"出口抵扣的進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證后需開紅字嗎？"就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子，多位有經(jīng)驗的老會計在線為大家解疑答惑。

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