不付外匯進口貨樣廣告品如何做賬

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不付外匯進口貨樣廣告品如何做賬？

例題：某工廠免費提供貨樣廣告品給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司以貨樣廣告品形式出口，不收匯。外貿(mào)公司收到貨樣廣告品(沒有發(fā)票)和出口貨樣廣告品會計如何做賬？是否要視同內(nèi)銷處理？

營業(yè)外收入

一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

因此，外貿(mào)公司取得工廠免費貨物樣品應(yīng)按工廠銷售該貨物市價確認為營業(yè)外收入。

會計處理如下：

(1)獲得免費貨樣廣告品：

借：庫存商品

貸：營業(yè)外收入

(2)出口廣告品不收匯：

借：銷售費用/營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

取得免費貨樣廣告品稅務(wù)問題

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

根據(jù)上述規(guī)定，該外貿(mào)公司取得工廠免費提供的貨樣廣告品，應(yīng)按貨樣廣告品的市場價(通常為貨品市場價)確認接受捐贈收入。

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