目前銷售鍋爐設(shè)備稅率及分錄怎么寫

發(fā)表于：2021-04-08 11:26:45
分類：會計實務(wù)

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目前銷售鍋爐設(shè)備稅率及分錄怎么寫？

答：納稅人銷售貨物并提供安裝服務(wù)。貨物適用17%的增值稅稅率，安裝則按安裝服務(wù)適用11%的增值稅稅率。鍋爐安裝增值稅率為11%。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

一般納稅人銷售鍋爐同時帶安裝業(yè)務(wù)，其會計分錄如下：

先發(fā)出鍋爐：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

安裝并交付使用時

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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