所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

所得稅匯算清繳的銷售收入是指什么？

銷售貨物收入，是指銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

3.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

4.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

5.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

6.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

7.銷售回購

采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

8.以舊換新

銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

9.商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣

企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。

10.銷售折讓和退回

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

11。分期收款銷售

以分期收款收款銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

12.買一贈一

企業(yè)以買一贈一等方式銷售本企業(yè)貨物的，不屬于捐贈，應(yīng)將總銷售金額按各項貨物的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算

一、不征稅收入風(fēng)險，不征稅收入的企業(yè)所得稅處理，可謂處處有風(fēng)險，主要存在以下3個方面：

①、不符合不征稅收入條件，不少企業(yè)只要是財政性資金一律作為不征稅收入，這是錯誤的。

②、不征稅收入對應(yīng)的支出未調(diào)增，因此，企業(yè)取得不征稅收入進(jìn)行了調(diào)減，但在使用時形成的支出未調(diào)增。

③、5年未使用的支出未調(diào)增，確實有企業(yè)取得財政性資金作為不征稅收入后，5年都沒有使用，也未在第六年計入收入總額。

二、扣繳手續(xù)費(fèi)未計入收入，按照規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅，都可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，很多企業(yè)將其計入"其他應(yīng)付款"等科目。因此，企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

三、資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷售，有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購商品用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待或職工福利，未視同銷售。

四、政府補(bǔ)助未計入收入，盡管企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)取得政府補(bǔ)助應(yīng)計入營業(yè)外收入。但是，仍然有一些企業(yè)將其計入"資本公積""其他應(yīng)付款"等科目，未繳納企業(yè)所得稅。

五、資產(chǎn)負(fù)債表日后退貨未沖減當(dāng)期收入，企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的銷售退回稅會沒有差異，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回則存在稅會差異，很多企業(yè)沒有做納稅調(diào)整。

根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回，通過"以前年度損益調(diào)整"科目，減少以前年度利潤。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

例如，某企業(yè)2016年12月銷售一批貨物，2017年2月發(fā)生退貨，在會計上沖減2016年度利潤，但在稅收上應(yīng)調(diào)增2016年度應(yīng)納稅所得額，2017年度再做相應(yīng)調(diào)減。

六、未收款或未開票不確認(rèn)收入，有些企業(yè)銷售貨物，貨物已發(fā)出，尚未收到貨款，或尚未開具發(fā)票，便未確認(rèn)收入，這是錯誤的。

企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確認(rèn)，四原則：

①、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

②、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

③、收入的金額能夠可靠計量；

④、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只要符合這四項原則，不管是否收到貨款或開具發(fā)票，都須確認(rèn)收入。

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算的問題數(shù)豆子小編就講到這里，收入應(yīng)該是全年的不含稅收入，賬載金額應(yīng)該和稅收金額一致，如果賬載金額填了，稅收金額不填就會把這邊費(fèi)用減少。更多精彩內(nèi)容，可以繼續(xù)關(guān)注資訊頁更新。