如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除涉稅風(fēng)險，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除涉稅風(fēng)險

答：1、防止政策理解出現(xiàn)偏差

判定某項費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營的真實性、合理性相對好理解，真實性就是支出項目真實且實際發(fā)生，合理性主要是看發(fā)生的支出的計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。但相關(guān)性判斷往往困擾很多企業(yè)。在具體業(yè)務(wù)中，究竟什么是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)？比如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等稅前扣除時是否都要考慮其與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。

對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，有的甚至把禮品、禮金、回扣、個人消費(fèi)等支出列入其中。實踐中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍通常包括：因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支、贈送紀(jì)念品的開支、發(fā)生的景點參觀費(fèi)及其他費(fèi)用的開支和發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。同時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、誤餐費(fèi)區(qū)別。

對于研發(fā)費(fèi)，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政 策的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，以及生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。應(yīng)注意的是，6個行業(yè)的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備享受加速折舊優(yōu)惠，不能同時享受加計扣除優(yōu)惠。

2、區(qū)分容易混淆的項目

在匯算清繳中，要特別關(guān)注工資、薪金、職工福利費(fèi)、借款利息、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等項目的扣除范圍。

確認(rèn)工資、薪金的扣除范圍，多數(shù)企業(yè)容易出問題。工資、薪金和福利費(fèi)在會計和稅務(wù)處理上存在差異。會計上，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，均應(yīng)納入工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。稅務(wù)上，企業(yè)為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯徺I住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，以及應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開支，更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。

辦公用品、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等也容易出錯，一些企業(yè)將不好開支的費(fèi)用都往里裝。其實，上述費(fèi)用開支有具體的要求和相關(guān)規(guī)定，如范圍、程序、證據(jù)、材料等，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核也往往把關(guān)較嚴(yán)。為此，發(fā)生上述費(fèi)用，必須提供合理合法的票據(jù)、證明、文件等。

3、避免入賬發(fā)票出錯

企業(yè)所得稅的很多稅前扣除項目一般都通過發(fā)票來進(jìn)行確認(rèn)。但一些企業(yè)以不合規(guī)票據(jù)如"無抬頭""以前年度發(fā)票"甚至"假發(fā)票"列支成本、費(fèi)用，違反了真實性原則；還有一些入賬發(fā)票沒有填開時間，發(fā)票版式過期，未加蓋發(fā)票專用章等。自制憑證也可以入賬，但一些企業(yè)對自制憑證把關(guān)不嚴(yán)，如工資費(fèi)用分配表、折舊費(fèi)用分配表等隨意填制，做假造假，違反充分、適當(dāng)原則。

4、注意納稅申報的差異

比如，匯算清繳時，發(fā)生職工薪酬及其相關(guān)的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出等納稅調(diào)整項目，應(yīng)填報A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》，該表第4列"職工福利費(fèi)的稅收金額"指"按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額"或"工資、薪金支出的稅收金額×14%的積"的孰小值。

再比如，對于房地產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入會計上作為預(yù)收賬款，新企業(yè)所得稅申報表沒有將其放到主表《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A100000)第1行營業(yè)收入中，而是直接在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第21行計算出納稅調(diào)整額填在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)第39行中。

職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除有什么規(guī)定？

答：職工教育經(jīng)費(fèi)

一般企業(yè)：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

高新技術(shù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)(煙草企業(yè)不得扣除)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除涉稅風(fēng)險全部內(nèi)容了，如何規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除涉稅風(fēng)險問題，相關(guān)的處理方法小編已在文中為大家分別進(jìn)行了說明，相信你一定能有所收獲，感謝閱讀。還需要深入了解，可以向我們數(shù)豆子的老師提出咨詢。