固定資產(chǎn)明細賬怎么填？

發(fā)表于：2019-03-27 13:59:33
分類：會計實務

　　固定資產(chǎn)明細賬怎么填？固定資產(chǎn)管理是一項很頭疼的事情，因為具體實物使用部門隨意性太強，必須制定一定的固定資產(chǎn)管理考核辦法，比如更新、拆除、報廢等等。

　　固定資產(chǎn)賬簿如何登記填寫：

　　固定資產(chǎn)原值欄在余額里面填寫原值數(shù)；折舊欄在余額里面填折舊數(shù)；凈值在余額欄填寫原值與折舊的差額。凈值欄在最后一個月提完后應該是零。

　　如果你是新建單位的一套帳，固定資產(chǎn)按照憑證登記，原值記在借方，表示固定資產(chǎn)的增加，每月要結出余額；余額每月計提折舊后的凈值即：原值減月折舊；按月攤銷即可！
固定資產(chǎn)明細賬

　　固定資產(chǎn)卡片賬是明細賬嗎？

　　固定資產(chǎn)卡片是登記固定資產(chǎn)基礎信息的卡片，包括名稱，使用地點，折舊科目，所屬類別，折舊方法，預計使用年限，預計凈殘值，月折舊額等等信息，因為固定資產(chǎn)是采用歷史成本法記賬，所以固定資產(chǎn)卡片可以說是固定資產(chǎn)的一張最原始也是最重要的一張信息卡片，它不同于明細賬，明細賬僅僅是記錄固定資產(chǎn)增加減少的一種賬目，它不能反應每個固定資產(chǎn)的信息，所以2個是完全不同的

　　固定資產(chǎn)加速折舊，扣除明細表季度怎么填？

　　填報對象

　　填報納稅人符合《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）和《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規(guī)定，2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊以及一次性稅前扣除（統(tǒng)稱加速折舊）方法的項目和金額。

　　其中，六大行業(yè)所屬企業(yè)本期采取縮短折舊年限或采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法加速折舊計算的折舊額歸集至《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》（編號A105080）的相應固定資產(chǎn)類別“新增固定資產(chǎn)加速折舊額”一欄。

　　收入占比

　　企業(yè)固定資產(chǎn)采取加速折舊的，在年度中間預繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務收入占收入總額的比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預估先行享受，須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》，該統(tǒng)計表將固定資產(chǎn)分為房屋、建筑物與機器設備和其他固定資產(chǎn)兩類，且無需填寫會計計提折舊的情況。納稅人應當注意《預繳情況統(tǒng)計表》與年度申報的本表之間的相關數(shù)據(jù)的銜接。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，收入占比可能發(fā)生變化，為簡便可行，應以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營當年的數(shù)據(jù)為準。主管稅務機關將對享受了本項優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理，在固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營并采用加速折舊的當年，對預繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)，年終匯算清繳時必須對企業(yè)全年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。作為納稅人，在次年匯算清繳時應認真自查，如發(fā)現(xiàn)從事六大行業(yè)的業(yè)務收入沒有大于收入總額50%的，應停止享受相關優(yōu)惠政策，一并進行納稅調整。需要注意的是，從次年開始，即使收入比例發(fā)生變化低于50%，也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

　　單位價值

　　納稅人要正確理解“‘持有’的‘單位價值不超過5000元’的固定資產(chǎn)”的條件，指該項固定資產(chǎn)原值而不是已計提了部分折舊后的余值。企業(yè)在2014年1月1日前已購進的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，迄今尚未足額提取折舊的余額；此后新購進的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，均允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。有關該項已計入當期成本費用的金額，填入本表第13行對應的固定資產(chǎn)種類那一列。

　　優(yōu)惠數(shù)據(jù)

　　為統(tǒng)計加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，應按以下情況分別填報：

　　會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后；稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會計處理折舊金額的年度起，該項固定資產(chǎn)不再填寫本表。

　　會計處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計欄項下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報加速折舊的優(yōu)惠金額。

　　填寫《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》的目的，是正確反映納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策以及該項稅會差異調整的情況，該表也是稅務機關審核該項優(yōu)惠政策運用準確性的必要資料。

　　新購進

　　正確把握新購進固定資產(chǎn)的含義，指企業(yè)2014年1月1日以后購買并且在此后投入使用的，全新的固定資產(chǎn)和他人已使用過的固定資產(chǎn)。其中，設備購置時間應以設備發(fā)票開具時間為準；采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準；自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點原則上應以建造工程竣工決算的時間點為準。

　　用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）或《科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規(guī)定執(zhí)行。

　　政策選擇

　　納稅人的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件，同時符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由納稅人選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。如果選擇享受國稅發(fā)〔2009〕81號文件和財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的優(yōu)惠的，無需填報此表。

　　此外，按國稅發(fā)〔2009〕81號文件規(guī)定進行的固定資產(chǎn)加速折舊，也不填報本表。

　　準確定位

　　企業(yè)應當準確定位本企業(yè)所歸屬的行業(yè)。具體來講，就是要對照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》及注釋，確定本企業(yè)屬于列舉的生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)六大行業(yè)之一。

　　同時，應對固定資產(chǎn)投入使用當年的收入構成進行分析，其從事六大行業(yè)的主營業(yè)務收入大于企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額50%的，其2014年及以后購進的固定資產(chǎn)，允許選擇采用加速折舊；如果達不到此項條件，則不能享受相關加速折舊優(yōu)惠政策，也就無需填報此表。

　　雙重優(yōu)惠

　　開展研發(fā)活動的企業(yè)在填報此表時需特別注意：企業(yè)只有已在會計上按照國家稅務總局2014年第64號公告規(guī)定對專門用于研發(fā)活動的儀器、設備進行加速折舊的會計處理，且符合研發(fā)費用加計扣除條件，才可以對已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。

　　后續(xù)管理注意事項：企業(yè)享受此項加速折舊優(yōu)惠不需要稅務機關審批，而是實行事后備案管理。在備案時納稅人只需提供《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》等相應報表，至于發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務機關，留存企業(yè)備查即可。同時，為加強管理，企業(yè)應建立臺賬，準確核算稅法與會計差異情況，以便以后年度填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》時保持連貫性、準確性。

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