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新稅法下離職一次性補(bǔ)償怎么繳稅

根據(jù)164號(hào)文，個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。？

所以計(jì)算離職補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅時(shí)，離職補(bǔ)償金超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍的部分，減除實(shí)際繳納的社保、住房公積金后，除以在企業(yè)工作的年數(shù)(是長(zhǎng)不超過12)，作為月份工資，減除個(gè)人所得稅免征額5000，找到適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算出一個(gè)月的個(gè)人所得稅，再乘以工作年數(shù)，作為全部補(bǔ)償金的個(gè)人所得稅稅款。

新舊政策存在的以下區(qū)別：

1、是否考慮員工工作年限的差異

原政策中，需要考慮職工的實(shí)際工作年數(shù)，將應(yīng)稅部分收入按照實(shí)際工作年數(shù)平均之后，按商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于實(shí)際工作年限數(shù)超過12年的，按照12年為限計(jì)算。而164號(hào)文則不考慮職工的工作年數(shù)，直接計(jì)算出應(yīng)稅收入后按照全年(12個(gè)月)綜合所得稅稅率表計(jì)算，這相比于原政策有一定的優(yōu)惠，因?yàn)椋@相當(dāng)于原政策下，不管個(gè)人是否工作達(dá)到12年，都以12年的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收入進(jìn)行平均計(jì)算。

2、費(fèi)用扣除的差異

原政策中，將一次性補(bǔ)償收入中超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍的部分，視為一次取得多個(gè)月的工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，一般可以扣除每月3500元的基本費(fèi)用之后，再按照稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。但是，也有不少地方稅務(wù)局并不認(rèn)可此處每月3500元的扣除，存在一定爭(zhēng)議。但是，164號(hào)文對(duì)于費(fèi)用扣除進(jìn)行了明確，即不能再扣除6萬的基本費(fèi)用。164號(hào)文中對(duì)于應(yīng)稅部分的收入規(guī)定，"不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。"，也即應(yīng)稅收入不再扣除基本費(fèi)用，而是僅按照綜合所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、三險(xiǎn)一金扣除的差別

原政策中，按照國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)第四條的規(guī)定，"個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。"。164號(hào)文雖然廢止了該政策，但是財(cái)稅〔2001〕157號(hào)第二條規(guī)定："個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。"該條款依然有效。因此，我們認(rèn)為，在新個(gè)稅法下，個(gè)人取得的離職補(bǔ)償金仍然能夠扣除"三險(xiǎn)一金"。

4、扣繳期限的變化

原政策中，國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)規(guī)定，"計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)"。而164號(hào)文廢止了該條款，在新個(gè)稅法下，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第三條的規(guī)定，"應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》"。因此，單位應(yīng)注意稅款繳納期限由7日變?yōu)?5日。

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