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企業籌建期間取得土地返還收入能否彌補虧損

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企業籌建期間取得土地返還收入能否彌補虧損?

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定,關于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據上述規定處理。

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定,企業籌辦期間不計算為虧損年度問題:企業自開始生產經營的年度,為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出,不得計算為當期的虧損,應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定執行。

綜上所述,企業籌建期間取得土地返還收入不能彌補虧損,需要申報納稅。

彌補以前年度虧損分錄怎么寫?

彌補以前年度虧損,無需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉入“利潤分配----未分配利潤”科目就可以了。轉入后,“利潤分配----未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉入后,該科目為貸方余額,則為彌補虧損后的留存收益。

虧損可以用以后連續5個會計年度內的稅前利潤彌補。也就是說,在虧損后連續的5個會計年度內,企業獲利,可先彌補虧損,補虧后若還有盈余,才叫企業所得稅。如果超過5個會計年度,企業獲取的利潤必須先交企業所得稅,然后,才能用稅后的凈利去補虧。

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