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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了？實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
通俗點(diǎn)說，就是你領(lǐng)用或者購買的這個東西的進(jìn)項稅不能抵扣，那么不能抵扣的進(jìn)項稅就要隨著這個東西一起計入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等。
增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出到哪里去了？
通俗點(diǎn)，原來做了進(jìn)項的，根據(jù)規(guī)定不能抵扣，所以做一個轉(zhuǎn)出，實際上增加相關(guān)的成本，同時增加應(yīng)交稅金
增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有哪幾種情況？
一般來說，有以下幾種情況：
?。ㄒ唬┴浳镉糜诩w福利和個人消費(fèi)；
?。ǘ┴浳锇l(fā)生非正常損失；
（三）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
?。ㄋ模┘{稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目；
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形；
?。┤〉貌坏玫挚圻M(jìn)項稅額的不動產(chǎn)；
（七）購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回；
?。ò耍┎粍赢a(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出在沒銷項稅的情況下轉(zhuǎn)到哪里去了？
既然是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，那么一定是發(fā)生了：
（1）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
?。?）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費(fèi)等。這兩種情況已抵扣的進(jìn)項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進(jìn)項稅額失去了抵扣的來源。
所以，是因為貨物在購進(jìn)時"已經(jīng)"對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，而改變用途或發(fā)生損失時，則要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，只是相當(dāng)于把以前不應(yīng)該用于抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)回來不抵了，即沖減以前多抵扣的進(jìn)項稅，此時和有沒有銷項稅無關(guān)，只是沖減了進(jìn)項。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為什么要轉(zhuǎn)入成本？
因為是出口退稅不得免抵的部分，當(dāng)初你購進(jìn)的原材料是為了出口產(chǎn)品而發(fā)生的，一般是抵扣了17%的稅金，但現(xiàn)在你的退稅率如果只有13%的話，那么你的4%的差額部分就要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本了，理由很簡單，那就是將你的抵扣稅率調(diào)整到與退稅率一樣。
換種想法，假如你購進(jìn)貨物是普通發(fā)票，那么你的發(fā)票金額就要全部進(jìn)入成本，但有增值稅發(fā)票后進(jìn)入成本只是抵扣稅后的了，如果當(dāng)初進(jìn)項稅就不讓你抵扣，你不是也要進(jìn)入成本嗎?是一個道理的。
轉(zhuǎn)出部分就是稅差。
1、出口稅差是某單位的征收稅率與出口退稅率之間的差額，如：該單位的稅率是17%，退稅率是9%，則稅差是8%。
2、根據(jù)出口貨物征收率與退稅率之間的差額計算出進(jìn)項稅，該進(jìn)項稅是不允許抵扣的，需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，但這是征對執(zhí)行免抵退的工業(yè)企業(yè)來說的，其計算公式：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率），該部分稅額作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
3、出口銷售時的會計憑證
借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收外匯）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅）
以上就是關(guān)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了的詳細(xì)介紹，更多與進(jìn)項稅額有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng)，希望本文對你有所幫助。
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