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費用化支出可以稅前扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)和《中共中央 國務院關于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設的意見》等有關規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題通知如下：

一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：

(一)企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

(三)不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

(四)新藥研制的臨床試驗費。

(五)研發(fā)成果的鑒定費用。

二、企業(yè)可以聘請具有資質的會計師事務所或稅務師事務所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。

三、主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。

四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關問題，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)的規(guī)定執(zhí)行。

五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目

與取得收入有關的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

1。稅金：指銷售稅金及附加

(1)六稅一費：已繳納的消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加；

(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。

提示：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

①保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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