住宿費(fèi)專(zhuān)票可以抵扣嗎？

發(fā)表于：2019-12-27 10:40:07
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　住宿費(fèi)專(zhuān)票可以抵扣嗎？企業(yè)員工因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)發(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能否抵扣主要取決于住宿費(fèi)的“用途”，企業(yè)員工在公司經(jīng)營(yíng)地或注冊(cè)地發(fā)生的住宿費(fèi)，只要不屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，取得專(zhuān)票認(rèn)證后，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第二十五條的規(guī)定，只要業(yè)務(wù)是真實(shí)的，因公出差支付住宿費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

　　酒店開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎？

　　酒店開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎？分兩種情況：

　　1.你是增值稅一般納稅人，則可以抵扣。即銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2.你是小規(guī)模納稅人，則不可以抵扣。

　　總結(jié)：

　　1.同樣取得一張費(fèi)用單據(jù)，用途不同，會(huì)計(jì)處理就不同，稅務(wù)處理也不一樣，產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也不同。

　　2.會(huì)計(jì)人員，單憑一張發(fā)票就可以入賬的時(shí)代逐漸會(huì)過(guò)去了，必須取得足夠的證據(jù)鏈，來(lái)佐證業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，如住宿費(fèi)的發(fā)生是否和企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)等，差旅費(fèi)支出是否具有合理性，因此必須附有以下一些證明材料如出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等，只有這些資料齊全，才能證明其業(yè)務(wù)真實(shí)，并準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　營(yíng)改增之后，員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，住宿費(fèi)是一定要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　在營(yíng)改增之后，員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)可以按照規(guī)定住宿費(fèi)可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但車(chē)費(fèi)和餐飲是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。不是每個(gè)賓館或酒店都能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只有一般納稅人連續(xù)12個(gè)月提供應(yīng)稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元及以上、取得一般納稅人資格的賓館或酒店，才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　要具備幾個(gè)條件：

　　1、你單位是一般納稅人。

　　2、你的出差要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。

　　3、取得發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)并在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證抵扣。

　　營(yíng)改增后，住宿費(fèi)的增值稅一般納稅人稅率就是6%。所以，住宿費(fèi)的發(fā)票如果能開(kāi)6%的，就能開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；普通發(fā)票能開(kāi)3%的，也能開(kāi)6%的。增值稅一般納稅人對(duì)小規(guī)模納稅人開(kāi)票，只能開(kāi)普票，但稅率還是6%。增值稅普通發(fā)票也可以報(bào)銷(xiāo)，只是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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