職工教育經(jīng)費扣除限額是多少？

發(fā)表于：2020-02-05 17:44:34
分類：會計實務(wù)

　　職工教育經(jīng)費扣除限額是多少？會計行業(yè)中會計人員是需要處理很多關(guān)于企業(yè)產(chǎn)生的費用內(nèi)容，其中職工教育經(jīng)費的內(nèi)容整理也是需要會計人員全面進行處理的，并且對于職工教育經(jīng)費稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容處理也是需要我們學(xué)習(xí)的，但是國家對于職工教育經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)容處理以及扣除也是有著相關(guān)內(nèi)容規(guī)定的。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門]另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　在理解職工教育經(jīng)費的扣除限額時，必須注意以下幾點:

　　1、稅前扣除職工教育經(jīng)費必須遵循收付實現(xiàn)制原則。即：準予稅前扣除的職工教育經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

　　2、超限額的職工教育經(jīng)費需作納稅調(diào)整。即：企業(yè)稅前扣除的職工教育經(jīng)費必須在工資薪金總額2.5%以內(nèi)。如果企業(yè)職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時，應(yīng)按就低不就高的原則確定稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費，賬面計提的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　3、超限額的職工教育經(jīng)費可遞延扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》雖然規(guī)定了職工教育經(jīng)費的扣除限額，但同時也規(guī)定了超限額的部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，這實質(zhì)上允許稅前全額扣除職工教育經(jīng)費，只不過在扣除時間上遞延到以后各期。

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