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免稅收入能否用于彌補以前年度虧損

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免稅收入能否用于彌補以前年度虧損

根據《企業所得稅法》及《實施條例》的規定,企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。企業所得稅法所稱虧損,是指企業將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。因此,企業取得的免稅收入不能用于彌補以前年度應稅項目的虧損。

以前年度虧損如何彌補?

一般情況的虧損彌補。首先要明確虧損的內涵。稅法上的"虧損"是指按稅法規定調整后的金額,是企業所得稅年度納稅申報表主表第23行"納稅調整后所得"的數據,不是企業財務報表中所反映的虧損額。其次虧損的彌補期限是5年。另外,《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第八條明確,對企業由于技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。

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