其他債權投資期末攤余成本計算，數豆子為大家整理相關資料。

一般期末攤余成本=期初攤余成本 投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失，與減值準備有關。

其他債權投資按照攤余成本后續計量

1、分期付息、到期還本的債券的后續計量(采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

每個資產負債表日(確認利息的時間)

借：應收利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產----利息調整(差額倒擠或借方)

收到利息：

借：其他貨幣資金----存出投資款

貸：應收利息

確認公允價值變動：

借：可供出售金融資產----公允價值變動

貸：資本公積----其他資本公積

或相反處理。

2、到期一次還本付息的債券投資(采用公允價值后續計量、計算攤余成本、確定公允價值的變動)

每個資產負債表日(確認利息的時間)

借：可供出售金融資產----應計利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

可供出售金融資產----利息調整(差額倒擠或借方)

確認公允價值變動：

借：可供出售金融資產----公允價值變動

貸：資本公積----其他資本公積

或相反處理。

以攤余成本計量的金融資產后續計量

金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定。

扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除累計計提的損失準備(僅適用于金融資產)。

綜合上述，其他債權投資按照攤余成本后續計量按公允價值和交易費用之和來計量，但是交易的費用是計量到明細科目中的，持有至到期投資的后續計量是采用實際利率法，按攤余成本計量。

公允價值變動：由于市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前后兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。

(一)、本科目核算企業在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債(包括交易性金融資產或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債)和以公允模式進行后續計量的投資性房地產。

(二)、本科目應當按照交易性金融資產、交易性金融負債等進行明細核算。

(三)、公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記"交易性金融資產--公允價值變動"，"投資性房地產--公允價值變動"科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按其賬面余額，貸記"交易性金融資產--成本、公允價值變動"科目，同時，按"公允價值變動損益"科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記"投資收益"科目。處置以公允模式進行后續計量的投資性房地產時，按照收到的金額，借記"銀行存款"等科目，貸記"投資性房地產--成本、公允價值變動"科目。同時，按"交易性金融資產--公允價值變動"科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記"投資收益"科目。同時，按"公允價值變動損益"科目的余額，借記或貸記本科目，貸記或借記"投資收益"科目。

(四)、期末，應將本科目余額轉入"本年利潤"科目，結轉后本科目無余額。

(五)、可供出售金融資產公允價值變動應計入"資本公積--其他資本公積"不在此科目核算。

以上整理的資料內容，就是我們針對其他債權投資期末攤余成本計算說明。這里大家需要注意一個問題，其他債權投資期末和其他債權投資，并不都是采用攤余成本計量的。因為其他債權投資會涉及到公允價值變動，最后期末會跟著變動而需要進行成本調整。