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跨年租金如何確認(rèn)
一次性取得跨期租金收入的稅務(wù)處理：可遞延確認(rèn)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》【國(guó)稅函[2010]79號(hào)】第一條規(guī)定："根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，
根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，
出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。"
對(duì)該事項(xiàng)，我們可從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：第一，符合條件的固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)租金收入，可遞延確認(rèn)收入
第二，可遞延確認(rèn)收入的條件包括兩條：【一】交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度；【二】租金提前一次性支付的
第三，遞延確認(rèn)收入，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
跨年的收入沖銷后如何做賬？
步驟一般是：沖減收入、沖回成本、然后把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)。
沖減收入：
借：應(yīng)收賬款【紅字】
貸：以前年度損益調(diào)整【紅字】
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅【紅字】
沖回成本：
借：以前年度損益調(diào)整【紅字】
貸：庫(kù)存商品-**【紅字】
把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
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