銷售返利及發(fā)票開具如何進行會計處理？

銷售返利會計處理具體如下：

一、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈品

【一】支付銷售處理返利方的賬務(wù)

利若采用銷售銷售方式的，則返回編會計商品稅法規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計返繳稅。分錄如下：

借：銷售費用

貸： 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【銷項稅額】

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

【二】收到銷售處理返利方的賬務(wù)

一、銷售返利方?jīng)_減有關(guān)貨品成本，并計繳存。需分兩種情況處理：

情況1：如果供應(yīng)方開具配件發(fā)票，則做以下會計分錄

借： 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【銷項稅額】

貸：業(yè)務(wù)成本

情況2：如果不開具除個別發(fā)票，則做以下會計分錄：

借： 庫存商品

貸：業(yè)務(wù)成本

二、直接返還貨款

【一】支付銷售處理返利方的賬務(wù)

銷售返利采用單一形式作為資金形式，則根據(jù)取得的"進貨退出或索取折讓"證明費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行資助

【二】收到銷售處理返利方的賬務(wù)

對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：銀行資助

貸：業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費--應(yīng)交稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】

銷售折讓的賬務(wù)處理

1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，做以下基本賬務(wù)處理：

借：銀行資助等

貸：業(yè)務(wù)收入【收入折讓后的凈額】

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【銷項稅額】

同時：

借：業(yè)務(wù)成本

貸： 庫存商品

2、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)表日后物品的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入，具體賬務(wù)處理如下：

借：業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【銷項稅額】

貸：銀行資助等

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》【國稅發(fā)〔2004〕136號】的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤【如以一定比例、金額、數(shù)量計算】的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。同時規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。但另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》【國稅函〔2006〕1279號】規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨椋N貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

因此，對購貨方在一定時期內(nèi)因累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量而取得銷貨方給予的補償款等折扣、折讓行為，可由購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)交銷貨方，銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據(jù)通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)出。

銷售返利沖收入還是計入銷售費用？

你單位銷售給別人貨物時，給別人的返利可以記入"銷售費用"科目。

廠家給你單位的返利，可以沖減"主營業(yè)務(wù)成本"科目。

1、收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則，

借：庫存商品，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅【銷項稅額】，

貸：主營業(yè)務(wù)成本。

若不開具增值稅專用發(fā)票，則，

借：庫存商品，

貸：主營業(yè)務(wù)成本。

收到直接返還的貨款

借：銀行存款，

貸：主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅【進項稅額轉(zhuǎn)出】。

銷售返利可以稅前扣除嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復(fù)》【國稅函[1997]472號】規(guī)定："一、納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。

二、納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。"

如前所述，累計銷售返點是事后行為，事前無法把返點的折扣額開在同一張發(fā)票上，因而也就無法扣除。

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