如何區分建筑業增值稅3%、6%、9%、13%稅率?

發表于：2020-02-18 10:45:53
分類：會計實務

　　如何區分建筑業增值稅3%、6%、9%、13%稅率?建筑業涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規模納稅人有征收率。在一項業務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現代服務；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區分各種情況下稅率的選擇。

　　9%稅率：建筑行業一般納稅人的基本稅率。

　　2016年，建筑業也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現了稅率從11%到9%的轉變。對于建筑業的一般納稅人來說，提供建筑服務一般都是適用9%的稅率的。

　　建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

　　凡是建筑業一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內的，一般適用9%的稅率

　　3%稅率：小規模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。

　　不止是建筑業的小規模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業的小規模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規則。

　　但對于建筑業的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。

　　最典型的幾個簡易征收是：

　　1.以清包工方式提供的建筑服務；

　　2.為甲供工程提供的建筑服務；

　　3.為建筑工程老項目提供的建筑服務；

　　4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅；

　　企業需要注意的是：簡易征收是針對每一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅！此外，簡易計稅一經選擇，原則上就36個月不得變更了。

　　6%稅率：提供的服務大類不是建筑業，可能是現代服務、鑒證服務等。

　　在提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監理等，這些服務要特別注意其所屬于的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發票票面上。因此，要注意正確的匹配。

　　比如，工程設計，是屬于現代服務中的文化創意服務；開發票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現代服務的6%稅率。

　　又如，工程勘察勘探服務，屬于現代服務中的研發和技術服務；開發票的時候，應該是：*研發和技術服務*工程勘察勘探；適用現代服務的6%稅率。

　　再如，工程造價鑒證屬于現代服務中的鑒證咨詢服務；開發票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。

　　因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率

　　13%：銷售貨物提供應稅勞務

　　現在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動產租賃服務，是17%的稅率降檔而來，也是傳統的增值稅稅率。但是建筑行業在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現這個稅率的。

　　所以，需要區分情況來處理。

　　還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，可能會用到2%的征收率。

　　舉個例子

　　一般納稅人建筑企業A公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進行設備租賃等。向一般納稅人購進金額為500萬，向小規模納稅人購進材料等的金額為100萬，A公司對該工程選擇一般計稅方法，那么A公司可能會涉及到的稅率有：

　　1.建筑業的銷項稅，稅率10%：1000*10%=100萬，

　　2.從一般納稅人處采購材料，機械設備租賃，進項稅率13%：500*13%=65萬，

　　3.從小規模納稅人處采購，進項稅率為3%：100*3%=3萬元。

　　增值稅=100-65-3=32萬

　　那么這里就涉及到了10%，13%和3%的稅率。

　　綜上，建筑業企業在具體的工程項目中，要根據不同的事項，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡易征收。

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如何區分建筑業增值稅3%、6%、9%、13%稅率?

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