房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定
- 發(fā)表于:2022-06-10 16:29:08
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定?
答:【2016】36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.
收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.
根據(jù)以上規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生開發(fā)產(chǎn)品銷售的應(yīng)稅行為后,收到款項(xiàng)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù);沒(méi)有收到款項(xiàng)的,在取得索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù).所謂取得索取款項(xiàng)憑據(jù)是指合同約定付款的日期,未簽訂合同的,為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天;在前兩種情況發(fā)生之前,先開發(fā)票的,開具發(fā)票的時(shí)間即發(fā)生增值稅納稅義務(wù);
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