開公司都會遇到資產(chǎn)折舊，但很多人不知道，只要用好“折舊”，能省下不少稅！

什么叫資產(chǎn)折舊？折舊與稅收有什么關(guān)系？

資產(chǎn)折舊，一般指的是固定資產(chǎn)折舊：

固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，是用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，也是有成本的。它的價值，就是他的成本，需要計入到產(chǎn)品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產(chǎn)為什么要計提折舊的原因。

對于企業(yè)來說，收入-支出=利潤，固定資產(chǎn)實際上也是企業(yè)花錢買來的，所以也是一種支出，但是往往這種支出金額很大，而且受益期很長，如果將此支出一次性計入某個月，會導(dǎo)致當(dāng)月明顯虧損，而實際上當(dāng)月從該固定資產(chǎn)得到的受益不會這么多，同時，其他受益的月份，又沒有體現(xiàn)應(yīng)有的支出，所以，將固定資產(chǎn)入賬后，在受益期內(nèi)平均其支出，按月列支。

折舊與稅收有什么關(guān)系呢？

其實折舊對于企業(yè)來說，可以起到“稅收擋板”的作用，合理的運用可以為企業(yè)節(jié)省不少稅費，而在現(xiàn)行規(guī)定下，有以下四種方式較為常用：

1、年限平均法（直線法）

年折舊率=（1-預(yù)計殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）*100%·月折舊額=固定資產(chǎn)原價*年折舊率/12

2、工作量法

單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法（加速折舊法）

年折舊率=2/預(yù)計使用壽命（年）*100%·月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*年折舊率/12

注意：最后兩年要改成年限平均法

4、年數(shù)總和法（加速折舊法）

年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和*100%

月折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）*年折舊率/12

同樣的資產(chǎn)，在不同的折舊方式下計算出來的折舊額是不一樣的，因此分?jǐn)偟礁髌诔杀局械馁Y產(chǎn)成本也不同，這也就直接的影響了企業(yè)的利潤和所得稅。

而大部分的企業(yè)，在計提折舊時更多的是選用了年限平均法或者工作量法。

固定資產(chǎn)折舊開始時間怎么計算？加速折舊是什么意思？

一、資產(chǎn)折舊攤銷的起止時間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

具體年限是什么呢？除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

1、房屋、建筑物，為20年;

2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

5、電子設(shè)備，為3年。

二、加速折舊是什么意思 ？適用于哪些行業(yè)？

企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

此外，對于一些特定行業(yè)，也有不同的時間點：

從2011年1月1日起：

1.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

從2014年1月1日起：

對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

從2015年1月1日起：

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)(具體范圍見附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

從2019年1月1日起：

自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

2020年1月1日至2020年12月31日：

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

哪種折舊計算方法對企業(yè)最有利？

不同的折舊方法會產(chǎn)生不同的節(jié)稅效果，怎么選擇呢？先來看下不得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊有哪些：

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

6、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7、其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

再來說下怎么選擇對企業(yè)最有利的折舊方法：

一 、在稅收減免期間，加速折舊和正常折舊的區(qū)別

假設(shè)：鄒老板的公司是國家重點扶持的企業(yè)，2011-2020年各年應(yīng)納稅所得額均為800萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，固定資產(chǎn)原值500萬元，殘值率5%，折舊年限為10年。

1、采用直線法計提：

2011-2020每年折舊額=500*（1-5%）/10=47.5萬元

2011-2013年，每年企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=0

2014-2016年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=80*25%*50%=100萬

因從事國家重點扶持行業(yè)，可以享受六年的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠，也就是2017-2020年每年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800*25%=200萬元

那么2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=100*3+200*4=1100萬元

2、采用年數(shù)總和法加速計提

2011年的折舊額=500*（1-5%）*（10/55）=86.36萬元

2012年的折舊額=500*（1-5%）*（9/55）=77.73萬元

以此類推，2020年的折舊額=500*（1-5%）*（1/55）=8.64萬元

作為國家重點扶持企業(yè)，依舊享有三年三減半的稅收優(yōu)惠，也就是2011年—2013年所得稅為0，2014—2016年享受減半，2017年后恢復(fù)正常稅率：

2014年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-60.45）*25%*50%=98.38萬元

2015年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-51.82）*25%*50%=99.46萬元

2016年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-43.18）*25%*50%=100.54萬元

2017年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-34.55）*25%=203.24萬元

2018年應(yīng)繳所得稅額：（800+47.5-25.91）*25%=205.4萬元……

那么2011-2020年累計應(yīng)繳納所得稅額=

98.38+99.46+100.54+203.24+205.4+207.56+209.72=1124.3萬元。

怎么樣？一個1100萬元，一個1124.3萬元，差的還是挺多的！

總結(jié)一下 ：

1、采用加速法比未采用加速法多繳納了24.3萬元；

2、當(dāng)企業(yè)處在稅收減免的優(yōu)惠期間時，加速折舊不但沒有給企業(yè)帶來節(jié)稅的作用，反而是增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)；

3、在減免期后，折舊抵稅的作用是最大的。

因此在符合規(guī)定的情況下，適當(dāng)延長折舊期是可以取得稅收籌劃收益的。