做外貿(mào)的朋友們都知道，為了少交增值稅款，有時(shí)會(huì)通過朋友購(gòu)買一些增值稅專用發(fā)票來抵進(jìn)項(xiàng)稅。有些明明做的是服裝生意，卻用了機(jī)械行業(yè)的發(fā)票，這也是常有的事。這種做法現(xiàn)在就危險(xiǎn)了！金稅三期全面升級(jí)之后，一旦被發(fā)現(xiàn)，不僅要交回抵扣的稅款，還會(huì)受到數(shù)倍罰款，別忘了還有每天萬(wàn)分之五的稅收滯納金！情況嚴(yán)重的甚至直接被稅務(wù)局人員約過去查賬，面臨刑事責(zé)任！

讓人“聞風(fēng)喪膽”的金稅三期到底是什么鬼？！

這么說吧，以前的系統(tǒng)只能識(shí)別發(fā)票上的基礎(chǔ)信息，如金額、稅號(hào)等，但現(xiàn)在的金三系統(tǒng)，就像裝了人工智能大腦，將逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票的全要素信息！現(xiàn)在國(guó)稅局使用的“金三”系統(tǒng)，采用的可是大數(shù)據(jù)評(píng)估與云計(jì)算，強(qiáng)大到根本超乎想象！

比如，你的企業(yè)本來登記經(jīng)營(yíng)的是服裝，卻開具了鋼材的發(fā)票；或是1月到11月都是從廣東進(jìn)貨的，突然12月從浙江進(jìn)貨；又或者一直做的是零售，卻突然批發(fā)銷售了大量貨物，這些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票之間的行業(yè)不相關(guān)、地址不一致、數(shù)量不一致等等信息，現(xiàn)在都會(huì)被輕而易舉地給查出來，成為發(fā)票預(yù)警的對(duì)象，增值稅發(fā)票哪里還敢虛開！

不僅如此，現(xiàn)在開票軟件已經(jīng)增加了商品編碼，單位編碼也很快會(huì)被錄入。要知道，商品品目可是由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制，一旦這兩者被監(jiān)控，金三系統(tǒng)將直接知道你企業(yè)的庫(kù)存狀況，并計(jì)算出商品增值額、庫(kù)存存量額，增值稅還能逃嗎？

而利用大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)現(xiàn)在連你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房，買過幾輛車）；多少費(fèi)用發(fā)票（多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請(qǐng)客的），都可以準(zhǔn)確知道。等到金三稅務(wù)系統(tǒng)功能全部完善開放，到時(shí)所有稅種，企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、社保等，100%檢測(cè)，真是想逃任何一種都絕對(duì)沒機(jī)會(huì)啊！

“金稅三期”的稽查案源（選案）信息哪里來呢？

“金稅三期”的稽查案源（選案）的信息一般來源于納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（簡(jiǎn)稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。

（1） 納稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息。

（2） 稅務(wù)局在風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息。

（3） 上級(jí)督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索。

（4） 檢舉人提供的稅收違法線索。

（5） 受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索。

（6） 公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督查內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索。

（7） 稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)。

（8） 政府部門和社會(huì)組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息。

案源信息類型：

（1） 推出案源：推出的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人選取的案源。

（2） 督辦、交辦案源：上級(jí)督辦、交辦的特定納稅人稅收違法線索。

（3） 安排案源：上級(jí)稅務(wù)局安排的隨機(jī)抽查計(jì)劃和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)選取的案源。

（4） 自選案源：根據(jù)本級(jí)稅務(wù)局制定的隨機(jī)抽查和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稽查任務(wù)，對(duì)案源信息進(jìn)行分析選取的案源。

（5） 檢舉案源：對(duì)檢舉線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源。

（6） 協(xié)查案源：對(duì)協(xié)查線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源。

（7） 轉(zhuǎn)辦案源：對(duì)公安、檢查、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)省、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源。

（8） 其他案源：對(duì)稅務(wù)稽查部門自行收集或者稅務(wù)局內(nèi)、外部相關(guān)單位和部門提供的其他稅收違法線索進(jìn)行識(shí)別判斷確認(rèn)的案源。

案源信息庫(kù)與隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)銜接：稽查局將案源信息進(jìn)行分類，建立案源信息庫(kù)。按照隨機(jī)抽查工作要求，在案源信息檔案中分級(jí)標(biāo)識(shí)重點(diǎn)稽查對(duì)象，作為稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的重要信息來源。

符合下列情形之一的隨機(jī)抽查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名單：

（1） 稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的。

（2） 兩個(gè)年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的。

（3） 受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的。

（4） 長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的。

（5） 納稅信用級(jí)別為D級(jí)的。

（6） 被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的。

金稅三期預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)是怎樣的？

金稅三期預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警的幾種情況：

1. 增值稅收入與所得稅收入不一致會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警。

增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異≥10%就會(huì)預(yù)警。

2. 存貨扣稅比異常

它是指“本期存貨類進(jìn)項(xiàng)稅額”在“本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本”中的占比，一般情況是在0-17%，超過這個(gè)范圍就會(huì)預(yù)警。它也可以理解為綜合抵扣稅率。增值稅最高稅率是17%，最低是0%，綜合起來，正常的話綜合抵扣稅率就必然在0%-17%之間，突破了，就預(yù)警，就要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明，就這么簡(jiǎn)單。

3. 進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警

彈性系數(shù)通常是指兩個(gè)變動(dòng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)般是程正相關(guān)的,即進(jìn)項(xiàng)稅增加,銷項(xiàng)稅也應(yīng)同步增加。

進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=∑(本期進(jìn)項(xiàng)稅額-同期進(jìn)項(xiàng)兌額)/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額x 100%;

銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率=∑ (本期銷項(xiàng)稅額同期銷項(xiàng)稅額)/∑同期銷項(xiàng)稅額x 100%;

彈性系數(shù)=進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額彈性,是指納稅人當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額相比去年同期的變動(dòng)關(guān)系，理想狀態(tài)下，二者變動(dòng)方向和幅度基本一致。

稅務(wù)機(jī)關(guān)意圖用該指標(biāo)預(yù)警企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)變動(dòng)異常情況,分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的涉稅異常信息

4. 預(yù)收賬款占比過大預(yù)警

如果預(yù)收賬款占比太大也會(huì)引起稅局的關(guān)注，會(huì)懷疑企業(yè)沒有按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入情況。

5. 所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警

所得稅貢獻(xiàn)率=（應(yīng)稅所得額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%

如果企業(yè)的所得稅貢獻(xiàn)率和同行企業(yè)相比太低，就可能存在少計(jì)收入，多列成本費(fèi)用的情況。

6. 大部分（70%）發(fā)票定額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%以及發(fā)票開具后大量作廢會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警。

7. 查賬企業(yè)連續(xù)三年虧損會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)預(yù)警。

根據(jù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)情況，統(tǒng)計(jì)申報(bào)虧損的企業(yè)占全部查賬征收企業(yè)的比例，用以分行業(yè)、分地區(qū)、分年度分析反映查賬征收企業(yè)的所得稅管理狀況，連續(xù)三年虧損的企業(yè)可能存在少及收入、多列成本費(fèi)用擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。

那金稅三期是如何比對(duì)你申報(bào)的數(shù)據(jù)的呢?

通過發(fā)票、納稅申報(bào)表和你交的稅款進(jìn)行票表稅比對(duì)。

1.比對(duì)你填的納稅申報(bào)表及其附列資料。

2.比對(duì)你對(duì)外開具的增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則如下：

1.當(dāng)期開具的專票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的專票銷售額。

2.當(dāng)期開具的普票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的普票銷售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

增值稅一般納稅人票表比對(duì)規(guī)則如下：

1.銷項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期開具發(fā)票的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

2.進(jìn)項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專票上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。

取得的代扣代繳稅收繳款憑證 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

紅字專票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額是否大于0。

3.比對(duì)你取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

4.比對(duì)你的稅款入庫(kù)信息。

就是比對(duì)企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期的實(shí)際入庫(kù)稅款。

納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。

5.比對(duì)你滿足的增值稅優(yōu)惠信息。

金稅三期發(fā)現(xiàn)你的申報(bào)異常后會(huì)怎樣?

每月初，各地區(qū)都會(huì)通過金稅三期系統(tǒng)和網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)各企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)不符的，該企業(yè)的稅控設(shè)備就會(huì)被鎖，導(dǎo)致無法對(duì)外開發(fā)票，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

對(duì)此也還特意要求各省市稅局要專門設(shè)置一個(gè)“申報(bào)異常處理崗位”，專崗專人專門負(fù)責(zé)增值稅納稅申報(bào)比對(duì)異常的處理，只有等他確認(rèn)了你企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)異常是“正常”異常后，才會(huì)對(duì)你的稅控機(jī)解鎖。

那什么叫“正常”異常呢?聽起來好像很矛盾，其實(shí)就是非“逃稅漏稅”導(dǎo)致的異常。只要你沒有虛開發(fā)票，逃稅漏稅，而是其他原因——例如因未取得相關(guān)資質(zhì)，造成比對(duì)不符導(dǎo)致的異常——稅局核實(shí)后就會(huì)對(duì)你企業(yè)的稅控器解鎖。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)金稅三期？

1、拒絕做假賬

俗話說，常在河邊走，沒有不濕鞋！金稅三期上線以來，企業(yè)做假賬，偷稅逃稅已經(jīng)無處遁形，一旦被大數(shù)據(jù)系統(tǒng)篩查出來，稅務(wù)局會(huì)查近三年的所有稅種，決不姑息！所以，千萬(wàn)不要再做假賬了！

2、完善發(fā)票管理

加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的監(jiān)管，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、抵扣納入規(guī)范管理，發(fā)票作廢20%將會(huì)預(yù)警以及增值稅申報(bào)的收入與所得稅申報(bào)的收入基本應(yīng)該要一致，若差異≥10%就會(huì)預(yù)警等。

3、重視程序的合規(guī)：

遵守相關(guān)法規(guī)中的登記、備案、申報(bào)、變更等程序的要求。特殊情況要及時(shí)與稅務(wù)局進(jìn)行溝通。