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增值稅的概念：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
什么意思呢？以商貿(mào)企業(yè)為例。
你從A公司手里購進(jìn)商品時，收到的是增值稅專用發(fā)票，開具的明細(xì)如下：
在會計眼里，這條明細(xì)是什么意思呢，就是采購成本是35000元，另外交的稅是5600元，是你要交給國家的稅，由A公司代為收取了。接下來看你如何操作了？
如果你的主營業(yè)務(wù)是含銷售電腦的，你把這10臺電腦賣出去了，也開具了增值稅發(fā)票。（至于說專票還是普票，咱們不管）
那么你不是這批電腦的最終消費者，你只是轉(zhuǎn)手一下，賺點錢。因此，在會計眼里，你賺了多少錢？
毛利：39000-35000=4000元。
也就是說這批電腦的增值額是4000元，那么增值稅要交多少？以當(dāng)前銷售商品增值稅稅率是16計算。
4000*0.16=640元
那實務(wù)中，我們報稅的時候，就是銷項稅額-進(jìn)項稅額=6240-5600=640（元）
假如說你的老板突然發(fā)善心了，說10臺電腦，正好我們10個員工，當(dāng)做職工福利費發(fā)放了吧。
那么會計做賬方式就變了，企業(yè)就變成了最終消費者，因此要承擔(dān)所有的稅費，也就是說你提前交的5600元增值稅沒辦法抵扣，只能進(jìn)入費用，因此你當(dāng)期的職工福利費增加了40600元，這批電腦你沒有賺錢，因此也就不用再繳稅。
也有人問了，既然增值稅的計算方法是：銷項稅額-進(jìn)項稅額，那么我一直購進(jìn)，銷售發(fā)票緩開，行不行？這樣子不就會造成銷項稅額小于進(jìn)項稅額，暫時不用交稅。
我的回答，對不起，有稅收風(fēng)險，你這樣的行為持續(xù)一兩個月可以，但是長時間不交稅，就會出現(xiàn)稅收預(yù)警。你可以緩開票，甚至不開票，但是如果確實有貨物發(fā)出，也符合了收入確認(rèn)條件，你必須在申報納稅時，填寫“未開票收入”，一樣要繳稅。一般要注意稅負(fù)率的平穩(wěn)，即增值稅的納稅金額要和當(dāng)月的銷售收入相匹配。
當(dāng)然，我曾經(jīng)也看到過一些比較特別的行業(yè)，比如回收公司這種行業(yè)，遇到價格較低的時候，就不銷售了，但是還是要一直收購，所以會出現(xiàn)“倒掛”現(xiàn)行，進(jìn)項大于銷項，這也是會存在稅收風(fēng)險的。
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