財務最主要的就是三張報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表。資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表和現(xiàn)金流量表是期間數(shù)，它們雖然是獨立的，但是三者之間環(huán)環(huán)相扣，又是緊密結(jié)合的。三張報表緊密結(jié)合，表與表之間自然有很多勾稽關(guān)系，今天數(shù)豆子就跟大家一起交流一下三張報表有哪些隱藏的勾稽關(guān)系。

01、什么是財務報表的“勾稽關(guān)系”

勾稽關(guān)系是指會計帳簿和報表中有關(guān)指標、數(shù)字之間存在著必然的、可據(jù)以進行相互查考、核對的關(guān)系。

類型

1、平衡勾稽關(guān)系

資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，另一方反映資金來源，兩方必須保持平衡。

2、對應勾稽關(guān)系

根據(jù)復式記帳法對每項經(jīng)濟業(yè)務用相等金額在兩個或兩個以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運動的來龍去脈以及相互對應關(guān)系固定不變。

3、和差勾稽關(guān)系

報表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個指標等于其他幾個指標的和或者差。

4、積商勾稽關(guān)系

報表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個項目等于其他幾個項目的積或商。

5、動靜勾稽關(guān)系

專用基金及專用撥款表等為“動態(tài)表”而資金平衡表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與“動態(tài)表”所反映的某些指標具有一致性，由此在報表中形成勾稽關(guān)系。

6、補充勾稽關(guān)系

報表中反映的某些指標，為了解它的明細核算資料和計算依據(jù)，另設項目或表式加以補充說明。

所謂基于報表勾稽關(guān)系的財務報表分析是指，分析者以財務報表中各個項目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過考察報表中某項目的金額及相關(guān)項目的金額，來分析企業(yè)的會計政策選擇、賬務處理思路以及報表數(shù)字背后的交易或事項，并從報表及其附注中來證實或證偽自己的假設，進而對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。

? 之前的文章已經(jīng)詳細介紹過這三張財務表，小編帶大家再來簡單復習下：

三大財務報表>>

資產(chǎn)負債表就是定期給你的公司“拍照片”，記錄下公司在月底、年底的各種數(shù)據(jù)，檢查下公司經(jīng)營狀況管是否正常。

利潤表是在不同時間段給你的公司“錄像”，反映企業(yè)在某個階段的經(jīng)營成果，是虧損還是盈利？

現(xiàn)金流量表就是也是期間報表的“錄像”，告訴我們現(xiàn)金來源、應用以及增減變動情況。

用通俗易懂的方式把這三張報表分別比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。

想知道公司現(xiàn)在兜里有沒有錢就看“家底”——資產(chǎn)負債表；公司是否值錢、值得投資，就看你的“面子”能否過去，就要看利潤表；企業(yè)的“日子”能否繼續(xù)過下去就看現(xiàn)金流量表。

02、隱藏的勾稽關(guān)系一：會計恒等式的演變

資產(chǎn)負債表有一個會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。

那么如何引入利潤表呢？

我們都知道利潤表的最終結(jié)果就是凈利潤，那么這個凈利潤的去向就是資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益了。

所以我們又得到了另一個會計恒等式：期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+本期凈利潤-本年度實際分紅

這個公式的最大作用就是解釋了財務造假的基本原理。

如果上市公司虛增利潤，那么體現(xiàn)在恒等式里，要么是虛減負債，要么是虛增資產(chǎn)，由于虛減負債比較困難，因此虛增資產(chǎn)是財務造假最常見的手段。

貨幣資金、應收賬款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)等等都可以是虛增的對象。

03、隱藏的勾稽關(guān)系二：貨幣資金與利息收入

上市公司貨幣資金被占用成了如今A股非常普遍的問題，那么如何識別呢，這里就需要使用一個隱藏的勾稽關(guān)系了：

利潤表的利息收入=資產(chǎn)負債表的貨幣資金平均余額*貨幣資金收益率

通過公式恒等變換：

貨幣資金收益率=利息收入/貨幣資金平均余額

這個收益率如果過低，且沒有合理解釋的話，那么上市公司的貨幣資金大概率被占用了。

04、隱藏的勾稽關(guān)系三：貨幣資金與現(xiàn)金流量表

如果單純的看資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表，一個常見的勾稽關(guān)系是現(xiàn)金流量表的最終結(jié)果“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”一般與資產(chǎn)負債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等。

同時“期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”、“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”就分別等于資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”的年初余額、期末余額。

其他勾稽關(guān)系舉例

1、資產(chǎn)負債表中期末“未分配利潤”=損益表中“凈利潤”+資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的 年初數(shù)。

2、資產(chǎn)負債表中期末“應交稅費”=應交增值稅(按損益表計算本期應交增值稅)+應交城建 稅教育附加(按損益表計算本期應交各項稅費)+應交所得稅(按損益表計算本期應交所得稅)。這幾項還必須與現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目相等。

3、現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額”=資產(chǎn)負責表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

4、現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè) 務收入”+按損益表中(“主營業(yè)務收入”+“其他業(yè)務收入”)計算的應交稅金(應交增值稅 ——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產(chǎn)負債表中(“應收賬款”期初數(shù)-“應收賬 款”期末數(shù))+(“應收票據(jù)”期初數(shù)-“應收票據(jù)”期末數(shù))+(“預收賬款”期末數(shù)-“預 收賬款”期初數(shù))-當期計提的“壞賬準備”。

5、現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”=損益表中“主營業(yè)務成本”+“其他支 出支出”+資產(chǎn)負債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+應交稅金(應交增值稅—— 進項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應付賬款”期初數(shù)-“應付賬款”期末數(shù))+(“應 付票據(jù)”期初數(shù)-“應付票據(jù)”期末數(shù))+(“預付賬款”期末數(shù)-“預付賬款”期初數(shù))

6、現(xiàn)金流量表中“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“應付工資”期末數(shù)-期 初數(shù)+“應付福利費”期末數(shù)-期初數(shù)(現(xiàn)在統(tǒng)一在“應付職工薪酬”中核算)+本期為職工支 付的工資和福利總額。(包含在銷售費用，管理費用里面)

7、現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中 “所得稅”+“主營業(yè)務稅金及附加”+“應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中 營業(yè)收入計算的各項稅費)”

8、現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”=剔除各項因素后的費用:損益表中“管 理費用+銷售費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”-資產(chǎn)負債表中“累計折舊”增加額(期末數(shù)- 斯初數(shù))(也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現(xiàn)金的)”-費用中的工資 (已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映)。

9、現(xiàn)金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負債表中“短期投資”初和各 項長期投資科目的變動數(shù)。

10、現(xiàn)金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現(xiàn)金”=損益表中“投資收益”本期發(fā)生額 -資產(chǎn)負債表中“應收股利”期末數(shù)-期初數(shù)-“應收利息”期末數(shù)-期初數(shù)。

11、現(xiàn)金流量表中“處置或購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)收到或支付的現(xiàn)金”=資產(chǎn)負 債表中“固定資產(chǎn)”+“在建工程”+“無形資產(chǎn)”等其他科目變動額(增加了計入收到的現(xiàn)金 流量中，減少了計入支付的現(xiàn)金流量中)。

除了內(nèi)部數(shù)據(jù)互相要勾稽之外，其實現(xiàn)在的數(shù)據(jù)基本上都能做到內(nèi)部匹配，我們還需要關(guān)注外部匹配。

公司的財務信息要與行業(yè)匹配，如果沒有行業(yè)的數(shù)據(jù)，也要與行業(yè)內(nèi)的主要公司匹配。比如某年的營業(yè)收入和凈利潤的增長率，比如盈利能力指標，同時還需要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈分析，上下游是否完全競爭還是寡頭壟斷等等。

總之，掌握財務報表的勾稽關(guān)系，有助于我們更深的了解公司財務情況，透過數(shù)據(jù)看公司的經(jīng)營狀況，幫助我們更好地做出管理決策。