增值稅按簡易計稅方法計算

一、簡易方法應(yīng)納增值稅計算公式

納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，按簡易方法計算，依照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率(3%、5%)

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

【提示1】適用范圍：適用于小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法

二、關(guān)于小規(guī)模納稅人的具體問題

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應(yīng)納稅額計算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。代開的增值稅專用發(fā)票，可以作為一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額的扣稅憑證。

(二)小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)的稅額抵免

1.可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

2.憑普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免的稅額：

可抵免的稅額=價款÷(1+17%)×17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免。

(三)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的貨物

銷售業(yè)務(wù) 計稅公式

1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))和舊貨增值稅=售價÷(1+3%)×2%

2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品增值稅=售價÷(1+3%)×3%

三、“營改增”試點小規(guī)模納稅人繳納増值稅政策

(一)按3%征收率，差額計稅：

1.小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=計稅銷售額÷(1+3%)×3%

(二)按5%征收率——小規(guī)模納稅人出售不動產(chǎn)

納稅人不動產(chǎn)性質(zhì)計稅依據(jù)

1.非房企銷售取得的不動產(chǎn)(不含自建)全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價后的余額

銷售自建的不動產(chǎn)全部價款和價外費用

2.房企銷售開發(fā)項目全部價款和價外費用

3.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含購買住房)全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或取得不時的作價后的余額

(三)按5%征收率——小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

納稅人稅務(wù)處理計稅公式

1.小規(guī)模出租取得的不動產(chǎn)按5%的征收率計算稅額稅額=租金收入÷(1+5%)×5%

2.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(非住房)

3.個人出租住房按5%的征收率減按1.5%計算稅額稅額=租金收入÷(1+5%)×1.5%

四、“營改增”后一般納稅人可以選擇按簡易方法計稅的規(guī)定

(一)銷售額全額計稅——依3%或5%征收率：

1.應(yīng)稅服務(wù)——依3%

2.建筑服務(wù)——依3%

可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);

(3)—般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

3.公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路車輛通行費——依3%

4.金融服務(wù)——可選擇3%簡易辦法

5.不動產(chǎn)租賃或出售——依5%

(1)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可選擇簡易計稅方法依5%征收率計算繳納增值稅。

(2)不動產(chǎn)老項目經(jīng)營租賃或融資租賃。

(3)房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

(4)非房企銷售自建的不動產(chǎn)老項目。

(二)銷售額差額計稅——依3%、5%征收

應(yīng)稅行為征收率計稅銷售額

提供物業(yè)管理服務(wù)3% 向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額

建筑服務(wù)(適用簡易計稅方法)3% 取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額

提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)5% 全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利、社保、住房公積金后的余額

銷售不動產(chǎn)(老項目)5% 取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額

五、銷售貨物選擇按簡易辦法計算增值稅——3%征收率

1.自產(chǎn)貨物：如商品混凝土;建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料等;縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦石灰;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2.經(jīng)營貨物：寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品;獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品;藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

3.自來水

4.新增：建筑工程總包單位為房屋建筑物的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、預(yù)制結(jié)構(gòu)件。

六、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

銷售使用過的 計稅公式

1.銷售2008-12-31前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項稅額)增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

2.銷售2009-1-1后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)(購進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項稅額) 增值稅=含稅售價÷(1+17%)×17%

七、納稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

應(yīng)納增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%