一、增值稅的科目設(shè)置

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)即可，無(wú)需設(shè)立“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等專(zhuān)欄。

政策文件依據(jù)：《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

二、日常業(yè)務(wù)

1、購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：存貨/固定資產(chǎn)/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

政策文件依據(jù)：小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

2、銷(xiāo)售貨物或服務(wù)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：營(yíng)業(yè)收入 （不含稅）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.03*3%）按3%征收率交稅情況

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （總價(jià)/1.01*1%）減按1%征收率交稅情況

政策文件依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2021年第7號(hào)）文規(guī)定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)征項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅。目前陜西實(shí)際繼續(xù)執(zhí)行此項(xiàng)政策。

3、繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4、計(jì)提繳納附加稅費(fèi)

小規(guī)模納稅因?qū)嶋H繳納增值稅、消費(fèi)稅而負(fù)有繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的義務(wù)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

5、實(shí)際繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6、季度預(yù)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

7、實(shí)際繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

8、小規(guī)模納稅人達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

政策文件依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“11號(hào)公告”），明確自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》：小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

9、免征增值稅情況下的附加稅費(fèi)處理：

因無(wú)實(shí)際繳納增值稅稅額，故也不產(chǎn)生應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加的義務(wù)，會(huì)計(jì)賬務(wù)上無(wú)須進(jìn)行任何處理。

政策文件依據(jù)：《城建稅暫行條列》城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納

10、印花稅的計(jì)提與繳納

印花稅的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

直接按實(shí)際繳納金額入賬

政策文件依據(jù)根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第三條的規(guī)定可知，省級(jí)政府可以根據(jù)自己地區(qū)的實(shí)際情況，在50%的范圍內(nèi)，減征增值稅小規(guī)模納稅人的“六稅兩費(fèi)”。“六稅兩費(fèi)”指：資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

11、水利基金

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中并沒(méi)有關(guān)于“水利基金”的闡述，根據(jù)其規(guī)費(fèi)性質(zhì)，建議記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

計(jì)提時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交水利基金

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交水利基金

貸：銀行存款

政策文件依據(jù)：陜西省目前執(zhí)行的是按月納稅的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)45萬(wàn)元）直接減免，公司可以不做稅費(fèi)提取，不用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)陜西省的水利基金計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入的0.05%。

三、報(bào)表填報(bào)

1、增值稅：

季度收入不超30萬(wàn)的情形：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)) 第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額” 如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

季度收入超過(guò)45萬(wàn)的情形：

減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

2、水利基金

選擇減免代碼6199010517陜財(cái)辦綜字【2021】9號(hào)。