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我們?nèi)粘Ｋ玫绞值墓べY，其實(shí)公司都已經(jīng)幫我們代扣代繳了個人所得稅了，那作為公司的財務(wù)人員，不僅要隨時關(guān)注個稅改革的動向，還要認(rèn)真做好企業(yè)的代扣代繳個人所得稅會計分錄。具體應(yīng)該怎么做呢，小編幫大家整理了一些資料。
我們新的稅法是有規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況，第一是職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)責(zé)扣繳義務(wù)；第二是企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)，這兩種情況處理方法都是不一樣的，我們具體通過例子來學(xué)習(xí)一下:
假設(shè)所得稅稅率是15%，起征點(diǎn)是5000，那么A企業(yè)為員工林某發(fā)放9月份工資5600元。稅款由林某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。首先計算出林某應(yīng)繳納的個人所得稅是（5600-5000）*15%=90元那會計分錄應(yīng)該就是借記應(yīng)付工資5600，貸：銀行存款5710，應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅90。
第二種是企業(yè)為林宙承擔(dān)稅款時，由于林某的工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。按照公式應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率），應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
所以企業(yè)應(yīng)為林某承擔(dān)的稅款是（5600--5000-125）/（1-15%）=356.25元，所以會計分錄應(yīng)該借記應(yīng)付工資5956.25貸記銀行存款5600應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅額356.25。
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