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本文討論的前提是投資者在認繳出資的截止時間前發生的，或者是投資者在規定期限內繳足其認繳投資額的情況下。如果發生了到期應繳未繳的情況，我后期將單獨寫一篇文章給大家分析。
首先我們將借款分為有償借款還是無償借款哈！
企業無償向股東借款：
股東如何處理：
1、增值稅：個人無償借款給企業不涉及增值稅。
2、個人所得稅：《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例增加了反避稅條款，個人與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
所以，如果個人股東無償借款給其關聯企業使用，稅務機關一般是不認可的，會存在被主管稅務機關按照同期金融機構代開利息納稅調整，繳納個人所得稅的風險。
企業如何做稅前扣除：
既然是無償，企業沒有發生利息支出，就不存在稅前扣除的問題了。
企業有償向股東借款：
股東如何處理：
同樣根據個人所得稅法的反避稅條款，利息盡量跟市場行情持平，否則會因不符合獨立交易原則被稅務機關納稅調整。那有小伙伴問，我多支付利息，多交個稅還要納稅調整嗎？我們要想到另一面，企業可能會因此多在企業所得稅前扣除，減少繳納的企業所得稅。
企業如何處理：
根據（國稅函〔2009〕777號）的規定：企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及（財稅〔2008〕121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
企業做稅前扣除有利率和金額上的雙重限制。
利率上不能超過金融機構的同期同類貸款利率，金額上受關聯方債資比的限制。
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