增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額由月不超3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。由此，引發(fā)了大家對(duì)起征點(diǎn)和免征額的新一番討論。

一 、起征點(diǎn)與免征額

1、起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。

2、免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

3、相同點(diǎn)：即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。

4、不同點(diǎn)：即當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。

在稅法中規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是對(duì)納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側(cè)重點(diǎn)顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對(duì)所有納稅人的照顧。

二、增值稅起征點(diǎn)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)修改）第三十七條和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

三、小規(guī)模納稅人月（季）度免稅銷售額與增值稅的起征點(diǎn)有一定區(qū)別

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元以度月稅期的，（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

3、其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收人，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖宋闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

四、在日常業(yè)務(wù)中，不少人習(xí)慣上把“免征額”說(shuō)成”起征點(diǎn)“，但其實(shí)兩者不管是在適用場(chǎng)景中，還是在計(jì)算方法上都截然不同。

1、首先在適用場(chǎng)景中

起征點(diǎn)在增值稅中的應(yīng)用比較多，比如按次納稅的，其單次銷售額在500元以內(nèi)的不需要繳納增值稅。

而免征額在個(gè)人所得稅中的應(yīng)用比較多，比如工資、薪金所得的免征額（即基本減除費(fèi)用）為5000元。

2、其次在計(jì)算方法上

就起征點(diǎn)而言，當(dāng)課稅對(duì)象未達(dá)起征點(diǎn)時(shí)，不用征稅；當(dāng)課稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，需要對(duì)課稅對(duì)象全額征稅。

免征額則是，當(dāng)課稅對(duì)象低于免征額時(shí)，不用征稅；當(dāng)課稅對(duì)象高于免征額時(shí)，從課稅對(duì)象總額中減去免征額后，對(duì)余額部分征稅。

因此，起征點(diǎn)、免征額是兩個(gè)不同的概念，而小規(guī)模納稅人免征增值稅月銷售額的范圍提高到10萬(wàn)元也并不意味者增值稅起征點(diǎn)也隨之提高。小額零星業(yè)務(wù)無(wú)需發(fā)票稅前扣除的判斷標(biāo)準(zhǔn)中的起征點(diǎn)，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。